В соответствии с положениями ст. 214.2 Налогового кодекса РФ облагается налогом процентный доход от вкладов:
- в рублях, если ставка по ним превышает ставку рефинансирования Банка России на 5%;
- в иностранной валюте, если ставка по ним превышает 9% годовых.
Размер налога на процентные доходы по таким вкладам для налоговых резидентов РФ составляет 35%, для нерезидентов – 30%. При расчёте размера налогооблагаемой базы учитывается номинальная ставка по вкладу, указанная в договоре, а ставка рефинансирования берётся на момент заключения (продления) договора. Исчисление и удержание налога производится в момент выплаты процентов по вкладу.
Различие в налогообложении вкладов с простыми и сложными процентами отсутствует.
Начиная с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования не устанавливается. Во всех документах, где упоминается ставка рефинансирования, используется ключевая ставка.
Следует отметить, что налогообложение вкладов – вещь в достаточной степени абстрактная. Так по состоянию на февраль 2018 года значение ключевой ставки составляло 7,5% годовых. Таким образом, налогообложению должен подлежать процентный доход по рублёвым вкладам, по которым ставка превышает 12,5% годовых. Такие предложения на рыке отсутствуют. И было бы странно, если бы они предлагались, ведь по таким вкладам банки бы несли серьёзные убытки. Поэтому практически во всех предложениях рублёвых вкладов значение процентных ставок банки устанавливают ниже ключевой ставки. Аналогичная ситуация имеет место и в отношении вкладов в валюте: максимальные ставки по таким вкладам (в долларах США) не превышают 2-2,5%, что гораздо ниже установленного порога в 9%.
