НДФЛ — это основной налог на доходы физических лиц в РФ. Его платят и резиденты (те, кто пробыли в стране больше 183 дней за год), и нерезиденты. Для резидентов с начала 2025 года НДФЛ рассчитывают по прогрессивной ставке— чем выше доход, тем большая сумма пойдет в казну. Для нерезидентов условия налогообложения отличаются. Подробнее о ставках расскажем ниже.
Вот наиболее распространенные виды доходов физических лиц:
заработная плата по трудовому договору и гонорары по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
доходы при продаже имущества;
подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций или долей в бизнесе, если даритель и получатель не являются близкими родственниками;
подарок стоимостью свыше 4 000 рублей от юрлица или ИП;
доходы от дивидендов.
Одни налоги налогоплательщик платит сам, другие — налоговые агенты: работодатель, даритель или организация, выплатившая дивиденды.
Процентная ставка для налоговых резидентов зависит от суммы дохода за календарный год и рассчитывается по пятиступенчатой шкале:
13% — подоходный налог для физических лиц с доходом до 2,4 млн ₽ в год;
15% — если доход в пределах 2,4–5 млн ₽;.
18% — если доход от 5 до 20 млн ₽;
20% — если доход от 20 до 50 млн ₽;
22% — если доход свыше 50 млн ₽.
Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к части, превышающей лимит.
Для нерезидентов ставка по общему правилу для расчета равна 30%. Но если человек попадает под исключения— например, имеет особый статус специалиста, прописанный в НК РФ, налог для него высчитывают тоже по прогрессивной шкале.
Для уплаты налога за прошлый год физическим лицам нужно заполнить и отправить форму 3-НДФЛ до 20 апреля текущего года и перечислить деньги по платежке до 15 июля.
Доходы от процентов по вкладу налоговая инспекция рассчитывает на основе данных от брокера и направляет уведомление с платежкой налогоплательщику. Крайний срок оплаты по этому документу — 1 декабря.
Юридические лица рассчитывают НДФЛ в два этапа:
с 1 по 22 число текущего месяца — оплачивают до 28 числа того же месяца;
с 23 числа по последнее число текущего месяца — оплачивают до 5 числа следующего месяца;
с 23 по 31 декабря — рассчитывают и уплачивают до последнего рабочего дня года.
ИП на ОСН должны переводить авансовые платежи трижды в год: 28 апреля, 28 июня, 28 октября, а затем оплачивать налог по той же схеме, что и физлица.
Налоги не начисляются на следующие виды доходов:
государственные пособия, кроме больничных;
пенсии и стипендии;
командировочные компенсации;
социальные выплаты;
подарки от близких родственников;
доход от продажи недвижимости, если она была в собственности больше 3 или 5 лет;
доходы от продажи жилья семьями с двумя и более детьми, если полученные средства пойдут на улучшение жилищных условий.
Полный список доходов, которые не подлежат НДФЛ, есть в ст. 217 НК РФ.
Базовая формула для расчета налога выглядит так:
Сумма дохода × Ставка НДФЛ ÷ 100 = Сумма налога.
Предположим, начисленная зарплата штатного сотрудника-резидента равна 120 000 ₽. Для расчета НДФЛ можно использовать базовую формулу. Тогда сумма налога составит:
120 000 ₽ × 13 ÷ 100 = 15 600 ₽.
Для повышенных ставок учитываются базовые суммы, которые вычитают из дохода. Расчет выглядит так:
для ставки 15%: 312 000 ₽ + 15% от суммы, превышающей 2,4 млн ₽;
для ставки 18%: 702 000 ₽ + 18% от суммы, превышающей 5 млн ₽;
для ставки 20%: 7,402 млн ₽ + 20% от суммы, превышающей 50 млн ₽;
для ставки 22%: 9,402 млн ₽ + 22% от суммы, превышающей 50 млн ₽.
Предположим, резидент продал квартиру, которой владел один год, за 3,5 млн ₽. Расчет его налога будет выглядеть так:
Рассчитаем превышающую сумму: 3,5 млн ₽ – 2,4 млн ₽ = 1,1 млн ₽.
Вычислим налог для ставки 15%: 312 000 + 1 100 000 ₽ × 15 ÷ 100 = 477 000 ₽.
Налог на доходы по вкладам начисляют по формуле:
(Сумма дохода - Необлагаемая сумма) × Ставка налога ÷ 100.
Налоговая ставка составляет 13%, если общий доход налогоплательщика меньше или равен 2,4 млн ₽, и 15% в остальных случаях. Необлагаемая сумма зависит от процентной ставки Центробанка и в 2025 году равна 210 000 ₽.
Предположим, за 2025 год размер общего годового дохода резидента составит 2,34 млн ₽, в том числе проценты по вкладам — 329 084 ₽. Тогда посчитать НДФЛ можно так:
(329 084 ₽ – 210 000) × 13 ÷ 100 = 11 819, 08 ₽.
Эту сумму нужно будет указать в налоговой декларации.
Чтобы рассчитать размер налога за год на онлайн-калькуляторе, нужно заполнить графу«Оклад до налогов» — ввести сумму вашей ЗП за месяц, указанную в трудовом договоре. Если в течение года компания выплачивала премии по итогам работы, их также нужно указать.
Калькулятор покажет итоговый размер налога за год и процентную ставку, по которой рассчитывался НДФЛ.
В большинстве случаев НДФЛ за резидентов платят налоговые агенты. Однако есть виды доходов, которые нужно декларировать самостоятельно:
от деятельности ИП, применяющего основную систему налогообложения (ОСН);
от полученных процентов по банковскому вкладу свыше определенной суммы;
от выплат по договору ГПХ (если заказчик работ — физическое лицо);
от продажи ценных бумаг — если налогоплательщик владел ими менее 5 лет подряд;
от сдачи недвижимости в аренду;
от продажи недвижимости — если налогоплательщик владел ею менее 3 или 5 лет и ситуация не попадает под исключения.
Чтобы оплатить налоги самостоятельно, нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую. Сделать это можно через личный кабинет налоговой, мобильное приложение ФНС, отправить по почте заказным письмом с описью или принести собственноручно в районную налоговую инспекцию. Затем нужно оплатить сумму, указанную в платежном документе — в офисе банка или через приложение.
