Поделиться
Беспроцентные займы между юридическими лицами
Заём между юридическими лицами нередко используется в экономической деятельности. Если договор носит беспроцентный характер, то считается сделкой, которая может привести к негативным последствиям. Разберёмся, с какими неприятностями рискует столкнуться организация, предоставляя беспроцентный заём юридическому лицу.
Можно ли выдавать беспроцентный заём юридическому лицу
Правоотношения, связанные с займом, регулируются гражданским законодательством. Договор может быть заключён между гражданами или между юридическими лицами.
Если заимодавцем выступает юридическое лицо, соглашение должно быть заключено в письменной форме независимо от суммы сделки.
Договор может предусматривать уплату процентов за пользование деньгами (вещами) или быть беспроцентным.
Значение имеет предмет договора. Так, если передаются деньги, право займодавца на получение процентов подразумевается по умолчанию. Ставка прописывается в соглашении. При отсутствии такого пункта используется ставка рефинансирования, действующая в день возврата долга или его части. С вещами всё наоборот: соглашение считается беспроцентным, если стороны не указали иное. Законодательство не содержит запрета заключать договоры беспроцентного займа между организациями, поэтому на практике такие сделки нередко применяются в хозяйственной деятельности.
Нюансы налогообложения при займе юр. лицу от юр. лица
Деньги, полученные по договору беспроцентного займа между юрлицами, не относятся к доходам, подлежащим налогообложению. У организации, выдавшей заём, также не возникает никаких доходов. Речь идёт о налоге на прибыль, база по которому не увеличивается. Поэтому подобные соглашения – удобный инструмент для передачи средств между организациями. Чтобы договоры займа не использовались для сокрытия доходов от ФНС, освобождение от налогов действует только для независимых друг от друга юридических лиц. Со взаимозависимыми организациями дела обстоят иначе: доходы по контролируемым сделкам, совершённым между ними, входят в налоговую базу.
Налоговое законодательство относит к контролируемым сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним. Взаимозависимыми считаются юридические лица, которые могут влиять на решения друг друга, на результаты хозяйственной деятельности и условия сделок. В этом случае заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Если он этого не сделает, налоговые органы могут доначислить налог исходя из действующей рыночной ставки. Таким образом, негативные последствия могут наступить для организации только в том случае, если речь идёт о контролируемых сделках. На практике, конечно, компании не всегда согласны с таким определением сделок, что приводит к спорам с налоговыми органами.
Последствия оформления беспроцентного займа между юридическими лицами
Заключение договора беспроцентного займа между юридическими лицами не приводит к возникновению обязанности по уплате налогов. Исключение – контролируемые сделки. Но стоит учитывать, что налоговые органы с высокой долей вероятности обратят внимание на подобное соглашение, так как беспроцентный заём относится к способам ухода от уплаты налогов.
Основным последствием заключения такого договора может стать его проверка налоговыми органами. Главное, что изучает ФНС – наличие признаков взаимозависимости между организациями.
Помимо этого, важную роль играет такое понятие, как экономическая целесообразность. Другими словами, целью сделки не может быть уход от уплаты налогов – она должна быть обусловлена хозяйственной деятельностью.
Решение ФНС можно обжаловать, в том числе в судебном порядке. В этом случае придётся доказывать экономическую целесообразность сделки и отсутствие взаимозависимости между юридическими лицами.