Налоговый вычет за лечение: как вернуть НДФЛ за 2023, 2024 и 2025 годы

Вычет уменьшает доход, с которого считают налог. Поэтому возвращают не всю сумму расходов, а ее долю по вашей ставке НДФЛ. Верхнюю границу задает лимит того года, в котором вы платили за лечение.

Лимит расходов — общий для всех социальных вычетов. В него входят обычное лечение, лекарства и ДМС вместе с другими социальными расходами — например, на свое обучение или фитнес. Не входят только обучение детей и дорогостоящее лечение: они считаются отдельно.

В этом случае вы платите НДФЛ по ставке 13%. Допустим, в 2025 году вы заплатили за обычное лечение 100 000 ₽, других социальных расходов не было. Расчет: 100 000 ₽ × 13% = 13 000 ₽. Эту сумму вернут, если за 2025 год с вашего дохода удержали не меньше 13 000 ₽ НДФЛ.

Если за тот же 2025 год вы потратили на лечение 100 000 ₽ и еще 80 000 ₽ на свое обучение, расходы в сумме составят 180 000 ₽. В вычет попадут только 150 000 ₽, и максимум возврата будет 19 500 ₽.

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ: чем больше годовой доход, тем выше ставка для его верхней части. Доход в пределах 2,4 млн ₽ облагается по ставке 13%, а часть от 2,4 млн до 5 млн ₽ — по ставке 15%. Для еще более высоких доходов ставки растут до 18%, 20% и 22%.

Вычет уменьшает доход, с которого считают налог, поэтому при доходе выше 2,4 млн ₽ вернут больше 13% от расходов.

Условный пример. Доход за 2025 год — 3 млн ₽, на лечение потрачено 100 000 ₽. Вычет уменьшает часть дохода, которая облагается по ставке 15%, поэтому вернут 15 000 ₽ (100 000 ₽ × 15%), а не 13 000 ₽.

Если вычет больше той части дохода, которая превышает 2,4 млн ₽, остаток вычета считают по ставке 13%. Например, при доходе 2,5 млн ₽ за 2025 год и расходах на лечение 150 000 ₽ вернут 21 500 ₽:

100 000 ₽ × 15% = 15 000 ₽

50 000 ₽ × 13% = 6 500 ₽

У возврата два ограничения: лимит расходов и сумма НДФЛ, которую с вас фактически удержали за год. Больше уплаченного налога вернуть нельзя.

Условный пример. Зарплата — 50 000 ₽ в месяц до удержания налога, за год это 600 000 ₽ дохода и 78 000 ₽ уплаченного НДФЛ. Дорогостоящая операция стоила 800 000 ₽. Расчет дает: 800 000 ₽ × 13% = 104 000 ₽, но вернут только 78 000 ₽. Оставшиеся 26 000 ₽ на следующий год не переносятся.

Если хотите подробно узнать про порядок расчета и уплаты налога на доходы, читайте нашу статью: НДФЛ: что это такое. Понятие, расчет и ставки.

Клиника выдает справку об оплате медицинских услуг и указывает в ней код. Код “1” означает обычное лечение, оно идет в пределах общего лимита. Код “2” означает дорогостоящее лечение, его учитывают в полной сумме, без лимита в 150 000 ₽. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

В одном году можно заявить оба вида расходов. Дорогостоящее лечение идет в вычет целиком, обычное — в пределах лимита своего года. Итоговый возврат все равно ограничен уплаченным НДФЛ.

Код определяет клиника: если лечение дорогое, спросите до оплаты, какой код будет в справке. 

Вычет можно получить, если вы оплатили лечение:

• За себя

• Супруга или супруги

• Родителей

• Детей, в том числе усыновленных, до 18 лет, а при очном обучении — до 24 лет

• Подопечных до 18 лет

• Ребенка, в том числе усыновленного, или подопечного, которого суд признал недееспособным, — независимо от возраста: вычет предоставляется за его лечение и назначенные лекарства.

Правило о недееспособных детях и подопечных ввел Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Оно распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года.

При оплате лечения родственника подготовьте документы о родстве, браке, опеке или попечительстве. Если в справке есть ошибка в данных налогоплательщика или сумме, попросите клинику ее исправить.

За лекарства вычет дают, если их назначил врач. Понадобятся документы о назначении препарата — рецептурный бланк, в том числе электронный, а в предусмотренных случаях выписной эпикриз, — и документы об оплате: чеки, банковские выписки и другие подтверждения расходов. Документы о назначении стоит попросить у врача сразу на приеме.

По ДМС вычет положен, если договор заключили вы сами и сами платили взносы. Договор должен быть заключен для лечения вас или членов семьи, у страховой компании должна быть лицензия, а договор должен предусматривать оплату только медицинских услуг. 

• Справка об оплате медицинских услуг. Для расходов с 2024 года она выдается по форме КНД 1151156.

• Документы, подтверждающие родство, брак, опеку или попечительство, если лечили близких.

• Документы о назначении лекарств врачом и об их оплате, если заявляете лекарства.

• Справка страховой компании, если заявляете ДМС.

• Декларация 3-НДФЛ, если подаете через налоговую.

Лицензию клиники можно проверить в едином реестре лицензий Росздравнадзора — надежнее искать по ИНН или ОГРН организации. 

Если у медицинской организации нет лицензии на медицинскую деятельность, вычет не примут.

Сверьте данные налогоплательщика и ИНН. Проверьте, что год оплаты совпадает с годом, за который подаете. Убедитесь, что стоит нужный код — 1 или 2 — и сумма совпадает с чеками. Ошибку проще исправить в клинике до подачи, чем объяснять ее налоговой после отказа.

Вы подаете в налоговую заявление о подтверждении права на вычет, и она уведомляет работодателя. После этого бухгалтерия не удерживает НДФЛ из зарплаты, пока сумма вычета не будет исчерпана. Так можно получить вычет и за лечение родственников — если расходы понесены в текущем году и соблюдены общие условия вычета.

Способ подходит для любых расходов за последние три года. Вы заполняете декларацию 3-НДФЛ, прикладываете сканы документов и подписываете декларацию электронной подписью из личного кабинета. Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ длится до трех месяцев со дня подачи, но налоговая нередко заканчивает ее раньше.

Сумма к возврату формирует положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Заявление о возврате можно подать вместе с декларацией: деньги перечислят на ваш банковский счет после того, как вступит в силу решение по итогам проверки. Если у вас есть долги по налогам, сальдо уменьшится на их сумму и вернут меньше. Статус заявления видно в личном кабинете.

Здесь декларацию заполнять не нужно. Упрощенный порядок действует для социальных вычетов по расходам с 1 января 2024 года. Медицинская организация передает сведения в ФНС в электронном виде при наличии технической возможности, после этого в личном кабинете появляется предзаполненное заявление — вам остается его подтвердить. Для лечения речь идет о медицинских услугах: по лекарствам нужны документы о назначении и оплате. Если клиника данные не передавала, этот способ недоступен.

Подать документы можно в течение трех лет после года расходов. За расходы 2023 года декларацию на вычет нужно подать не позднее 31 декабря 2026 года. Если у вас расходы за несколько лет, начните с самого раннего: по нему окно закроется первым.

На каждый год подается отдельная декларация, и лимит тоже свой для каждого года. Поэтому расходы 2023 и 2025 годов в одну сумму не складывают.

Если лечение запланировано на текущий год и вы работаете по трудовому договору, путь через работодателя позволяет получить деньги раньше — в виде зарплаты без удержания налога.

• У медицинской организации нет лицензии на медицинскую деятельность.

• Социальные расходы за год превысили общий лимит, а в декларации заявлена вся сумма.

• Лечение оплачено за родственника, которого нет в перечне, например, за внука.

• За год расходов НДФЛ не удерживали или удерживали меньше заявленного возврата.

Возврат приходит одной суммой, и его можно не тратить сразу, а оставить на счете под проценты. На Финуслугах можно сравнить накопительные счета разных банков по ставке и условиям начисления процентов и оформить выбранный счет онлайн за несколько минут. 

Управлять финансами удобно через приложение Финуслуг — вклады, кредиты, инвестиции, страхование и другие продукты и сервисы в одном месте.

Можно ли подать на вычет сразу за три года?

Да, но на каждый год подается отдельная декларация. Лимит и максимум возврата у каждого года свои (см. таблицу в начале).

Как заранее узнать, что лечение дорогостоящее?

Спросите в клинике до оплаты, какой код будет в справке. Код 2 означает дорогостоящее лечение по перечню из постановления Правительства № 458.

Переносится ли неиспользованный остаток на следующий год?

Нет. Если уплаченного НДФЛ не хватило на весь возврат, остаток сгорает — и по обычному, и по дорогостоящему лечению.

Сейчас не работаю, а в год лечения работал — вычет положен?

Да, если в год лечения с вашего дохода удерживали НДФЛ. Вычет считают по налогу того года, в котором вы платили за лечение.

Какой способ лучше: через работодателя, 3-НДФЛ или упрощенный порядок?

Работодатель дает деньги в течение года, но только по расходам текущего года. Упрощенный порядок избавляет от декларации, но работает для расходов с 2024 года и только если клиника передала данные. Декларация 3-НДФЛ подходит для любых расходов за последние три года.