Как платится налог на дивиденды: полный гид по ставкам и расчетам

Дивиденд — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между акционерами или участниками общества пропорционально их долям. С точки зрения Налогового кодекса РФ, это доход, а любой доход физического или юридического лица в России подлежит налогообложению.

Правила расчета и уплаты зависят от того, кто получает доход (резидент, нерезидент или российская организация) и через какого посредника проходят деньги. О том, что такое дивиденды, мы подробно рассказывали в нашем базовом материале.

Размер удержания зависит от налогового статуса получателя и суммы полученного дохода.

Для физических лиц (резидентов): как работает порог 2,4 млн ₽

Для налоговых резидентов РФ в отношении дивидендов действует прогрессивная шкала НДФЛ, но с важной оговоркой: дивиденды формируют отдельную налоговую базу (п. 6 ст. 210 НК РФ). Это значит, что они не суммируются с вашей зарплатой, доходами от продажи имущества или другими выплатами — для каждого вида дохода налоговая база считается отдельно.

Ставка налога зависит исключительно от суммы полученных дивидендов за год:

• 13% — с суммы дивидендов до 2 400 000 ₽ включительно;
• 15% — с суммы дивидендов, превышающей 2 400 000 ₽ в год.

Для нерезидентов: ставки и правила

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ (находитесь в стране менее 183 дней в течение 12 месяцев), базовая ставка налога на дивиденды от российских источников составляет 15%. Однако эта ставка может быть снижена до 5% или 10%, если между РФ и страной вашего налогового резидентства действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Условия применения льготных ставок требуют подтверждения резидентства документом от иностранных фискальных органов.

Для юридических лиц

Российские организации, владеющие не менее 50% уставного капитала компании-плательщика дивидендов непрерывно в течение не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате, могут применить ставку 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В остальных случаях для юрлиц применяется ставка 13%.

Чтобы понять, как работает прогрессивная шкала на практике, рассмотрим два сценария для налогового резидента РФ. Расчеты приведены примерные для наглядности.

Пример 1: Сумма дивидендов ниже порога

• Ваши дивиденды за год: 2 000 000 ₽.
• Расчет: Поскольку 2 000 000 ₽ меньше порога в 2 400 000 ₽, ко всей сумме дивидендов применяется ставка 13%.
• Итоговый налог с дивидендов: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

Пример 2: Сумма дивидендов превышает порог 2,4 млн ₽

• Ваши дивиденды за год: 3 000 000 ₽.
• Расчет: Поскольку сумма дивидендов превышает 2 400 000 ₽, применяется комбинированная ставка.

1. Налог с суммы до порога: 2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽.
2. Налог с суммы превышения (3 000 000 ₽ — 2 400 000 ₽ = 600 000 ₽): 600 000 ₽ × 15% = 90 000 ₽.

• Итоговый налог с дивидендов: 312 000 ₽ + 90 000 ₽ = 402 000 ₽.

Обратите внимание: повышенная ставка 15% применяется только к той части дивидендов, которая превышает 2,4 млн ₽, а не ко всей сумме дохода. Зарплата и другие доходы в этом расчете не участвуют, так как по ним налог рассчитывается отдельно — по своей собственной налоговой базе.

Пример 3: Получение дивидендов от нескольких брокеров

Если инвестор получает дивиденды через брокера А (1,5 млн ₽) и брокера Б (1,5 млн ₽), каждый брокер удержит по 13%, так как у них нет информации о доходах клиента на сторонних площадках.

• Брокер А удержит: 1 500 000 × 13% = 195 000 ₽.
• Брокер Б удержит: 1 500 000 × 13% = 195 000 ₽.
• Совокупный доход: 3 000 000 ₽. По итогам года ФНС суммирует дивидендные базы, рассчитает НДФЛ (312 000 + 90 000 = 402 000 ₽) и пришлет налоговое уведомление на доплату разницы в 12 000 ₽ (402 000 – 390 000).

Прямой ответ: Нет, применить вычеты непосредственно к дивидендному доходу нельзя.

Способы легальной налоговой оптимизации:

1. Использование ИИС (Индивидуальных инвестиционных счетов): Вычеты по ИИС-3 позволяют вернуть НДФЛ, уплаченный с зарплаты, но не с дивидендов. Однако дивиденды, поступающие на ИИС-3, освобождаются от налога на выходе при соблюдении условий минимального срока владения счетом.

2. Реинвестирование через ПИФы (Паевые инвестиционные фонды): При покупке паев ПИФов, выплачивающих дивиденды внутрь фонда, налог на уровне фонда не удерживается. Налогообложение возникает только при продаже паев, где инвестор может применить Льготу на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) при владении ими более 3 лет.

1. Переквалификация в зарплату. Если учредитель одновременно работает в компании директором, налоговая может проверить, не подменяют ли дивиденды трудовые отношения. Это особенно актуально, когда дивиденды выплачиваются регулярно (например, ежемесячно) в фиксированной сумме, не зависящей от реальной прибыли компании. Если ФНС признает выплату замаскированной зарплатой, компанию ждут доначисления: НДФЛ по ставке 13%, страховые взносы, пени и штрафы. Чтобы избежать рисков, дивиденды должны выплачиваться по результатам финансового периода (квартал, полугодие, год) и пропорционально долям участников.

2. Выплата при отрицательных чистых активах. Закон запрещает выплачивать дивиденды, если на дату принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше него после выплаты. Чистые активы — это разница между активами и обязательствами компании. Нарушение этого правила делает выплату незаконной, а средства подлежат возврату в компанию. Перед выплатой дивидендов бухгалтерия обязана рассчитать чистые активы и убедиться, что выплата не нарушит этот порог.

3. Игнорирование сроков уплаты налоговым агентом. Если компания задерживает перечисление удержанного налога, ей начисляются пени за каждый день просрочки и штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы. При этом обязанность уплатить налог не переходит на получателя дивидендов — он уже получил деньги за вычетом НДФЛ.

Самостоятельный расчет налога при наличии нескольких источников дохода (например, дивиденды от российской компании и дивиденды от иностранного эмитента) требует внимания к деталям и знания.

Если вы держите акции через российского брокера, ситуация упрощается. Брокер выступает налоговым агентом. Он самостоятельно отслеживает получение дивидендов, рассчитывает положенную сумму налога с учетом порогов по каждому виду дохода и удерживает его при выводе средств или по итогам календарного года. Вам не нужно заполнять форму 3-НДФЛ и общаться с налоговой инспекцией по этим операциям.

Если хотите сравнить условия брокерского обслуживания и не разбираться в расчетах и сроках уплаты налога самостоятельно, откройте брокерский счет на Финуслугах. Брокер выступит налоговым агентом: рассчитает и удержит НДФЛ автоматически, что позволит вам сосредоточиться на стратегии инвестирования.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ при получении дивидендов через российского брокера?

Нет. Если брокер удержал налог, он самостоятельно передает сведения в ФНС. Декларацию нужно подавать только в том случае, если налоговый агент не смог удержать налог (например, при получении дохода от иностранного брокера).

Какой налог на дивиденды будет в 2026 году для нерезидентов?

Базовая ставка составляет 15%. Она может быть снижена до 5% или 10% при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной резидентства получателя, при условии предоставления подтверждающих документов.

Можно ли получить налоговый вычет на дивиденды?

Нет. Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 210) устанавливает, что налоговые вычеты не применяются к доходам в виде дивидендов. Налоговая база по ним рассчитывается отдельно.

Как часто можно выплачивать дивиденды?

Периодичность определяется уставом компании. Чаще всего это раз в квартал (промежуточные дивиденды), раз в полгода или раз в год по итогам финансового года. Ежемесячные выплаты не предусмотрены законом.

Можно ли выплатить дивиденды, если чистые активы меньше уставного капитала?

Нет. Закон запрещает выплату дивидендов, если стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала или станет меньше него после выплаты. Это правило защищает интересы кредиторов компании.

Что будет, если компания выплатит дивиденды с нарушением?

Если дивиденды выплачены при отсутствии прибыли, отрицательных чистых активах или с нарушением порядка принятия решения, такая выплата признается незаконной. Полученные средства подлежат возврату в компанию, а участники и директора могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам компании.

Как проверить свои условия перед инвестированием

Прежде чем рассчитывать на дивидендный доход, убедитесь в следующем:

1. Компания имеет чистую прибыль по данным бухгалтерской отчетности.

2. Стоимость чистых активов компании превышает уставный капитал.

3. Вы понимаете, является ли ваш брокер налоговым агентом для конкретных бумаг (например, для иностранных акций через российских брокеров правила могут отличаться).

4. Если вы учредитель ООО и одновременно директор, убедитесь, что дивиденды выплачиваются по результатам финансового периода, а не ежемесячно фиксированной суммой.