Да, нужно. Резидентам и нерезидентам. Это написано в статье 208 НК РФ. И не только с продажи акций, но и с доходов, полученных в виде купонов и дивидендов. Налог во всех этих случаях называется НДФЛ — налог на доход физического лица.

Что важно:

• Если акции подорожали, но вы их не продали, то прибыль считается незафиксированной. Следовательно, налог платить не надо.
• При общем размере годового дохода от инвестиций менее 2 400 000 ₽ ставка для резидентов равна 13%. Все, что превышает эту сумму, облагают 15%. Ставки действуют с 1 января 2025 года.
• Нерезиденты платят 15% с дивидендов российских компаний и 30% во всех остальных случаях.
• При долгосрочном владении ценными бумагами — от пяти лет — есть налоговая льгота, которая позволяет не платить НДФЛ. Это можно сделать, если доход не превышает 50 млн ₽. Подробнее об этом расскажем ниже.

Рассчитываться по налогам можно только в рублях. Доход от продажи акций в иностранной валюте конвертируется в отечественную автоматически по курсу ЦБ РФ. И тут может сложиться интересная ситуация: вы продали бумаги в минус, но валюта за время владения ими подросла, и в рублевом эквиваленте вы получили доход. Тогда подоходный налог все равно взимается.

Для понимания системы уплаты налогов полезно разобраться с понятиями «налогооблагаемая база», «налоговый агент» и «декларация». А также узнать, когда можно положиться на брокера, а когда придется оформлять все самому.

Кто должен платить налог

Платить налог должен налогоплательщик. В данном случае — инвестор, который купил ценные бумаги на свое имя, а затем продал их и получил прибыль.

Он может делать это самостоятельно или при помощи налогового агента.

Кто выступает налоговым агентом

Налоговый агент — это физическое или юридическое лицо, на которое налогоплательщик возлагает обязанность рассчитывать налог и перечислять его в бюджет. Термин закреплен статьей 24 НК РФ.

Функцию налогового агента может выполнять выбранный вами брокер или управляющая компания, через которых вы приобретали ценные бумаги.

В каких ситуациях инвестору нужно уплатить налог

Платить налог нужно во всех ситуациях, когда прибыль является фактической — деньги перечислены на расчетный счет в банке или получены наличными.

Налоги с дивидендов брокер удерживает до перечисления на счет инвестора. А с купонов и дохода от продажи акций — после. Причинами для удержания могут стать:

• Конец отчетного периода — календарного года.
• Расторжение договора с инвестором.
• Вывод ценных бумаг или прибыли с брокерского счета.

Для удержания нужны свободные средства на счете инвестора — выраженные в рублях и не вложенные в ценные бумаги. Если суммы не хватит, брокер не сможет полностью выполнить функцию налогового агента и направить средства в российский бюджет. Он только рассчитает налогооблагаемую базу и передаст сведения в налоговую службу. В этом случае инвестору придется заниматься уплатой самостоятельно в срок до 1 декабря года, следующего за указанным в отчете.

Что входит в налогооблагаемую базу

При расчете налогооблагаемой базы учитывают все сделки, совершенные инвестором за календарный год: убыточные, прибыльные и реализованные в ноль. Складывают полученную прибыль, фиксируют сумму и уменьшают ее с учетом льгот и вычетов.

Не входит в базу комиссия брокера — процент за покупку и продажу ценных бумаг.

Сроки уплаты налога

Брокер обязан удерживать налог при каждом выводе денежных средств со счета. В этом случае уплата происходит мгновенно и автоматически.

Январь дан брокерам на то, чтобы подсчитать и списать деньги за предыдущий год.

Если какие-то налоги не учтены брокером, инвестору придется подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок — 30 апреля года, следующего за расчетным. Дедлайн для уплаты — 15 июля. Если эта дата выпадает на субботу и воскресенье, то — ближайший понедельник.

Для наглядности приведем примеры с продажей акций в плюс и минус, с дивидендами и без. А еще разберем особенности расчета при покупке и продаже частями.

Продажа акций без дивидендов в плюс

В октябре 2024 года Юлия приобрела 15 акций Ozon, отдав 2660 ₽ за каждую — общая сумма покупки составила 39 900 ₽. Брокер взял за комиссию за операцию 0,3% — 119,7 ₽.

В декабре того же года Юлия заметила, что стоимость акций Ozon выросла до 3300 ₽, и решила всех их продать: 15 * 3300 = 49 500 ₽ — такой получилась сумма продажи. Брокер взял за операцию те же 0,3 % — 148,5 ₽.

Дивиденды эта компания пока не платит. Значит, определяем налогооблагаемую базу только с учетом удачной продажи:

• Доход — 49 500 ₽
• Расходы: 39 900 + 119,7 + 148,5 = 40 248,2 ₽
• База: 49 500 — 40 248,2 = 9 251,8 ₽

Юлия постоянно живет в России, поэтому является налоговым резидентом. Применимый к ее доходам процент — 13. Умножаем: 9 251,8 * 0,13 = 1202,73 ₽.

Продажа акций с дивидендами в минус

Артем купил 50 акций Сбера по 320 ₽ в июне 2024 года. В декабре ему понадобились деньги, он продал все бумаги по 230 ₽. Брокер за обе операции снял комиссию 0,3%. В июле того же года Сбер выплатил дивиденды всем держателям своих акций по 33,3 ₽ на одну ценную бумагу.

Если учитывать только результаты продажи, то бюджету Артем ничего не должен — его доход получился минусовым: (230 * 50) — (320 * 50) = 11 500 — 16 000 = –4500 Р. И еще минус комиссии в размере 48 + 34,5 = 82,5 ₽.

Но если посмотреть на доход от получения дивидендов, то придется платить налог: (33,3 * 50) х 13% = 1665 * 13% = 216,45 ₽.

Принцип ФИФО

В 2024 году Игорь Иванович покупал акции компании Юнипро трижды: 10 штук по 2200 ₽ в марте, 15 штук по 1900 ₽ в июне и 10 штук по 1700 ₽ в октябре. Если бы он решил продать их все в декабре, когда они стоили 1800 ₽, то мы взяли бы среднее арифметическое со всех покупок, добавили комиссии и легко рассчитали результат.

Но Игорь Иванович продал в том декабре только 20 акций из 35. Получается, что среднее арифметическое со всех покупок использовать не получится. И тут вступает в действие принцип FIFO (ФИФО): First In, First Out — «Первым пришел, первым ушел». Брокеры реализуют его так: первыми продают акции, которые куплены ранее остальных.

В нашем примере это все 10 бумаг из первой партии и 10 из второй. Стоимость акций из третьей партии брать в расчет не нужно.

Самый популярный способ, которым пользуются многие российские инвесторы, — фиксация убытков, или продажа упавших в цене акций в конце года. Поскольку налог рассчитывают не по одной позиции, а по всем сразу, это позволяет снизить налогооблагаемую базу. Если расставаться с акцией не хочется, можно купить ее снова после проведения расчетов брокером — цена за это время вряд ли сильно изменится.

Другие способы:

• Инвестиционный налоговый вычет по пятилетней льготе.

Если на момент продажи инвестор являлся владельцем ценной бумаги пять лет и более, от налога его освободят — так написано в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ. С 2025 года льгота распространяется только на резидентов. Не применяется к паям и облигациям, касается акций, отвечающих требованиям пункта 2 статьи 284.2.

• Льгота на долгосрочное владение.

Еще один вычет, учитывающий срок владения. Он должен составлять три года и более. С 1 января 2025 года распространяется только на акции, находящиеся в обороте российских бирж, и выпущенные компаниями, зарегистрированными в РФ или государствах ЕАЭС. Максимальный размер базы для применения льготы — 3 млн ₽ за один год владения — статья 219.1 НК РФ. Обязательное условие — приобретение с 1 января 2014 года.

• Вычет за владение ценными бумагами в течение года.

Применяется к акциям высокотехнологичных компаний экономического сектора — полный список смотрите на сайте Мосбиржи. Для применения льготы важно два момента: сколько инвестор владеет бумагой и когда он ее приобрел — до внесения в список или после. Если после, то вычет использовать не получится.

• Вычет при переносе убытков.

Уменьшает налогооблагаемую базу на сумму убытков, понесенных в последние 10 лет, — статья 346.18 НК РФ. Например, в 2023 году ваш доход от инвестиций составил 30 000 ₽. Но в 2022-м вы понесли убытки в размере 14 000 Р. Тогда вы можете подать декларацию 3-НДФЛ и запросить вычет. Разница составит 16 000 ₽ — эта сумма и послужит базой для расчетов 2024 года.

Еще есть специальный брокерский инструмент, позволяющий инвесторам платить меньше налогов. Называется он ИИС — индивидуальный инвестиционный счет.

Различия между типами ИИС

Раньше было два типа ИИС — А и Б. Их общие условия — деньги нужно вкладывать минимум на три года, за один год разрешено вносить не более 1 млн ₽, выводить средства частями нельзя — в этом случае счет закроют и льготы не применят. У одного человека может быть только один ИИС типа А или Б.

В чем различие:

• Тип А — ежегодное возвращение государством 13% от внесенных средств, но не более 52 000 ₽ в год. Нужно, чтобы владелец счета имел официальный доход и платил НДФЛ.
• Тип Б — полное освобождение от уплаты налогов на доходы по ИИС при условии неприкосновенности средств на счете в течение трех лет: пополнять можно, снимать нельзя.

В 2025 году эти счета продолжают работать, но открыть их уже нельзя. С 2024-го для открытия доступен только третий тип — ИИС-3. У него нет ограничений по размерам взносов. Один человек может иметь до трех ИИС-3. Деньги разрешено выводить для дорогостоящего лечения без потери льгот. И главный плюс — совмещение преимуществ типов А и Б: возможность получать вычет 13% и не платить налоги с дохода, не превышающего 30 млн ₽.

Если инвестиционная прибыль с ИИС-3 превысила 30 млн ₽, то со всего, что пришло на счет выше этой суммы, придется заплатить 13%.

Пример. Инвестор закрывает счет с доходом в 35 млн ₽. Налогооблагаемая база в его случае составит 5 млн ₽. Налог — 650 000 ₽.

В ситуации со счетами типов А и Б роль играет досрочное закрытие. Если не дождаться завершения трех лет с момента открытия, по А не будет возврата. По Б придется платить налог.

С продажи акций зарубежных компаний налог платится только в России. С дивидендов по ним — в РФ и родной стране компании. Но только в том случае, если между РФ и этой страной не заключено соглашение об исключении двойного налогообложения — ищите интересующее государство в списке.

Самостоятельно подать налоговую декларацию необходимо при продаже драгоценных металлов и валюты, желании воспользоваться вычетами и льготами, а также при получении дохода на ваш инвестиционный счет у иностранного брокера.

Зайдите в личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). Для этого есть два способа: по паролю, выданному сотрудниками ФНС при личном посещении отделения, или через портал Госуслуг.

Попав в ЛКН, кликните по вкладке «Каталог обращений». Если она не отображается, найдите этот раздел в «Меню» — выглядит как иконка из трех полосок.

Далее:

1. Нажмите на галочку рядом с надписью «3-НДФЛ: заполнение онлайн». В развернувшемся окне выберите территориальное подразделение ФНС и отчетный год. Совмещать в одном отчете два или три года нельзя.
2. Отметьте поля «Первичная декларация» и «Налоговый резидент», если находитесь в этом статусе.
3. Следующая страница «Доходы» содержит два раздела — «За пределами РФ» и «В РФ». В первый занесите дивиденды, купоны и выручку от продажи акций, полученную на свой счет у зарубежного брокера. Во второй — все, что вы должны декларировать самостоятельно: помимо доходов от инвестиций, это могут быть суммы, вырученные от продажи машины, дома или квартиры.
4. Перейдите на следующий этап — выбор налоговых вычетов. В рамках инвестиций здесь интересно два пункта: «Инвестиционные налоговые вычеты» и «Вычеты при переносе убытков». Отметьте их и нажмите «Далее»
5. Для оформления инвестиционного вычета найдите раздел «Инвестиционный», кликните по плашке «Добавить счет» и заполните все предложенные поля: наименование, ИНН и КПП брокера, реквизиты договора об открытии и ведении ИИС, сумму вычета.
6. Перенос убытков оформляйте во вкладке «Данные об убытках предыдущих периодов».
7. На следующем этапе «Возврат переплаты» укажите способ, которым хотите получить налоговые вычеты: на карту или в счет будущих платежей в ФНС. Имейте в виду, что текущие долги, штрафы и пени, если они числятся за вами, будут уменьшены за счет вычета автоматически. Правило закреплено статьей 78 НК РФ.

Далее останется только загрузить подтверждающие документы, нажать кнопку «Подтвердить и отправить». Из документов нужно указание на источник дохода, подтверждение его получения — платежки на соответствующие суммы. У большинства брокеров они хранятся в личном кабинете инвестора в разделе «Счет» или «О счете». Зайти туда можно через сайт или мобильное приложение.

Налоги с продажи акций автоматически рассчитывают и удерживают брокеры. Чтобы они могли выполнить свою функцию, в конце года на брокерском счете должна лежать свободная денежная сумма в рублях. Если ее не окажется, инвестор обязан сам перечислить деньги в Федеральную налоговую службу.

Для самостоятельной уплаты налогов нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Такая функция есть в личном кабинете налогоплательщика.

Снизить налоговую нагрузку можно за счет открытия ИИС, фиксации и переноса убытков, а также за счет владения некоторыми акциями год, три или пять лет.