Резервы на возможные потери по ссудам – это своего рода внутренняя страховка банков от рисков неисполнения должниками своих обязанностей. Такое резервирование является обязательным и регламентируется нормативными документами Банка России.

Формирование резервов осуществляется для минимизации потерь на случай так называемого обесценивания ссуды (ссуд), которое происходит из-за неисполнения (ненадлежащего исполнения) заёмщиком обязательств либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

При выдаче банковского кредита всегда существует та или иная степень вероятности его невозврата своевременно и в полном объёме. Посредством формирования резерва банком закладывается риск невозврата, так называемый «кредитный» риск. Наличие такого резерва обеспечивает банку более высокий уровень финансовой стабильности, позволяя избегать убытков из-за списания потерь по ссудам. Источником образования резерва являются специальные отчисления по нормативам. В бухгалтерском учёте резервы отражаются, как расходы банка, а их возврат вследствие гашения кредитов либо снижения ставок резервирования, как доходы.

Размер резервов зависит от качества ссуд, которые делятся на пять категорий в соответствии с нормативами Банка России. На ссуды первой категории качества (абсолютно надёжные) банк создает 0% резервов, второй – до 20% от суммы основного долга, третьей – от 21% до 50%, четвертой – от 51% до 100%, пятой (безнадежные ссуды) – 100%. Банк классифицирует ссуды и относит их к одной из этих категорий качества, исходя из оценки рисков.

Следует отметить, что обязательное резервирование является не только способом снижения финансовых рисков, но и имеет свою оборотную сторону. Оно «консервирует» активы, которые могли бы быть пущены в оборот, тем самым снижая потенциальную доходность банков и вынуждая их проводить более консервативную политику.