Размер и порядок уплаты НДФЛ регламентируется гл. 23 НК РФ. Она представляет собой свод из нескольких десятков статей, вникнуть в существо которых представляет сложность не только для обычного человека, но и специалиста. Поэтому приведём выжимку из гл. 23 НК коротко и простыми словами:

• плательщиками НДФЛ являются физлица, как резиденты, так и нерезиденты РФ;
• к объекту налогообложения причисляются доходы, полученные в РФ, а для резидентов и за её пределами;
• в налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме;
• не все доходы включаются в налоговую базу (к ним, например, относятся ряд социальных пособий и выплат, пенсии, алименты);
• налоговая база уменьшается на размер вычетов;
• НДФЛ уплачивается за календарный год (налоговый период).

Теперь самое интересное – о налоговых ставках. Они регулируются ст. 224 НК РФ. Если мы заглянем в неё, то увидим, что в соответствии с п. 1 этой статьи налоговая ставка равна 13%, но с 1 января 2021 года она будет устанавливаться в соответствии с положениями Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ. Теперь НДФЛ будет рассчитываться следующим образом:

• 13% от налогооблагаемого дохода, если он не превышает 5 млн руб. за налоговый период;
• 650 тыс. руб. (5 млн руб. * 13%) плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб. – при доходе свыше 5 млн.

Налоговая ставка 15% устанавливается не для всей суммы дохода свыше 5 млн руб., а лишь на величину превышения этого порогового значения. Для наглядности приведём пример расчёта по этому правилу:

Пример 1. Александр зарабатывает 80 тыс. руб. в месяц. Его годовой налогооблагаемый доход составляет 960 тыс. руб. К нему будет применена налоговая ставка 13%, поскольку сумма дохода не достигает порога в 5 млн руб. Размер налога составит 960 тыс. руб. * 13% = 124,8 тыс. руб.

Пример 2. Борис получает ежемесячно 800 тыс. руб. Его годовой доход составляет 9,6 млн руб., что превышает 5 млн руб. Таким образом, 5 млн руб. будет облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 4,6 млн руб. по ставке 15%. Размер налога составит 5 млн руб. * 13% + 4,6 млн руб. * 15% = 650 тыс. руб. + 690 тыс. руб. = 1,34 млн руб. Если бы налог взимался по ставке 13% на всю сумму дохода, то его размер составил бы 1,25 млн руб., то есть почти на 100 тыс. руб. меньше, что составляет чуть больше 1% от годового дохода.

Под действие новых правил для расчёта ставки НДФЛ подпадут только те, у кого ежегодный налогооблагаемых доход превысит 5 млн руб. По оценкам экспертов, таких счастливчиков в нашей стране не более 1%, и потери на новых налоговых ставках у них будут не такими уж и значительными. Наибольшее число «богатеньких Буратино» сосредоточено в столице. Остальных же просят не беспокоиться и продолжать перебиваться с хлеба на квас. По крайней мере пока.