Прямые налоги — обязательные платежи с доходов или имущества. Человек или компания отчисляет деньги государству самостоятельно или через налогового агента, например работодателя. К прямым налогам относятся, в частности, взносы за собственность, прибыль компаний и физлиц, а также плата за право заниматься некоторыми видами бизнеса (например, игорным). Чем серьезнее материальные поступления, дороже собственность, масштабнее деятельность, тем больше средств необходимо отдавать государству.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Считается в процентах от совокупного дохода за минусом документально подтвержденных расходов. Налог платят, в частности, с заработной платы, доходов от продажи имущества, дивидендов, выигрышей в лотереях или подарков.

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

• 13% — для годового дохода до 2,4 млн ₽;
• 15% — от 2,4 до 5 млн ₽;
• 18% — от 5 до 20 млн ₽;
• 20% — от 20 до 50 млн ₽;
• 22% — свыше 50 млн ₽.

Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей пороговый уровень дохода.

Для инвестиционных доходов — процентов, дивидендов, продажи недвижимости — с 2025 года действуют две ставки:

• 13% — для доходов до 2,4 млн ₽ в год;
• 15% — свыше 2,4 млн ₽ в год.

НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, например работодателем, который выступает посредником между работником и налоговой службой. Если человек получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью, он обязан декларировать эти доходы и уплачивать налог самостоятельно.

Этот сбор платят компании, у которых есть доход. Сумма налога напрямую зависит от финансовых результатов. Прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами организации. Основная ставка в 2025 году составляет 25%, из них 8% направляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

Для ИТ-компаний с 2025 по 2030 год ставка будет следующей: в федеральный бюджет — 5%, а в бюджет субъекта — 0%. С 2031 года в федеральный бюджет нужно будет возвращать 7%, а в региональный — оставшиеся 18%.

Платят собственники квартир, домов, гаражей, дач и прочей недвижимости. Это своеобразный ежегодный взнос государству за владение таким имуществом. Налог начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места.

Сбор берут ежегодно и отправляют в местный бюджет. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости недвижимости — оценке объекта, установленной государством. Ставки имущественного налога устанавливают местные власти.

Если есть недвижимое имущество, то есть и налог на него. Это касается и организаций. Но если людям достаточно заглянуть в личный кабинет Госуслуг и оплатить выставленный счет, то у организаций все сложнее.

В список недвижимого имущества юридических лиц, за которое нужно платить налог, входят жилые и нежилые сооружения, в том числе недостроенные. А еще водные и воздушные суда, которым нужна госрегистрация.

Объект недвижимости нужно зарегистрировать в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Это государственный информационный ресурс, где хранятся данные о недвижимости, находящейся на территории Российской Федерации.

Налог на имущество для организаций определяется двумя способами:

• По кадастровой стоимости — для объектов недвижимости, стоимость которых устанавливается государством. Например, офисных зданий, торговых центров.
• По среднегодовой стоимости — для остального имущества, которое есть на балансе компании.

Некоторые объекты в налогооблагаемую базу не входят — в частности, ледоколы, ядерные установки, космические и природные объекты и так далее. Организации, которые работают по режиму упрощенного налогообложения или по режиму для сельхозпродукции, уплачивают налоги по другим правилам. Полные сведения об условиях выплаты и льготах есть на сайте ФНС РФ.

Ежегодно платят владельцы транспортных средств — автомобилей, мотоциклов, автобусов и других средств передвижения. Доход направляется в региональный бюджет.

Налог зависит от мощности двигателя транспортного средства, которая измеряется в лошадиных силах (л. с.) Ставки регламентирует регион, но они не могут превышать пределы, установленные Налоговым кодексом.

Для каждой категории транспорта действуют свои ставки. Например, для легковых автомобилей мощностью до 100 л. с. ставка составляет 2,5 ₽ за каждую лошадиную силу. Для более мощных двигателей — 100–150 л. с. — 3,5 ₽. Со 150 до 200 л. с. — 5 ₽, 200–250 л. с. — 7,5 ₽, свыше 250 л. с. — 15 ₽.

Платят собственники земельных участков, а также люди, которые пользуются чужой землей бессрочно. Деньги надо вносить ежегодно. Эта сумма направляется в местный бюджет.

Налог определяется по кадастровой стоимости земельного участка. Ставки устанавливаются местными властями, но не могут превышать:

• 0,3% — для земель под жилыми зданиями, а также для участков сельскохозяйственного назначения или занятых личным подсобным хозяйством;
• 1,5% — для других категорий земель.

Теперь разберем, что такое косвенные налоги. В отличие от прямых, они включаются в стоимость товаров или услуг и фактически платятся конечным потребителем. Основные виды — НДС, акцизы, таможенные сборы и госпошлины.

Налогом на добавленную стоимость облагается большинство товаров и услуг. Он взимается на каждом этапе производства и продажи, а его итоговую сумму уплачивает потребитель.

Ставки НДС:

• 20% — основная, действует для большинства товаров и услуг.
• 10% — сниженная, применяется к социально значимым товарам. Например, лекарствам, товарам для детей, крупам, хлебу, овощам, молочным продуктам и так далее.
• 5 или 7% — в основном коснутся среднего бизнеса. Ставка в 5% будет доступна тем, чей доход за 2024 год не превысил 250 млн ₽, а 7% — для тех, чей доход находится в диапазоне от 250 до 450 млн ₽.
• 0% — применяется к экспортным товарам и некоторым видам услуг, связанным с международными перевозками.

Включается в стоимость товаров, которые не относятся к предметам первой необходимости. Обычно этот сбор платят с алкоголя, табака и электронных сигарет, топлива и некоторых других товаров. Деньги идут в федеральный бюджет.

Ставки акциза зависят от вида товара. Например, в 2025 году:

• акциз на алкоголь крепостью до 18% составляет 148 ₽ за 1 л;
• на алкоголь крепостью свыше 18% — 740 ₽ за 1 л;
• на сигареты и папиросы — 2945 ₽ за 1000 штук плюс 18% от розничной цены, но не менее 4000 ₽ за 1000 штук.

Это обязательные единоразовые платежи за товары, которые ввозят на территорию страны. Размер сборов зависит от таможенной стоимости партии:

• минимальный платеж — 1067 ₽ для товаров стоимостью до 200 000 ₽;
• максимальный — 30 000 ₽ для партий стоимостью свыше 7 млн ₽.

Для некоторых категорий товаров установлены фиксированные суммы таможенного сбора. За радиоэлектронику придется уплатить 30 000 ₽, а за товар для личного использования — 689 ₽.

Это плата за услуги, которые предоставляет государство: регистрацию брака и бизнеса, оформление документов, собственности, судебные разбирательства и другие. Как и таможенные сборы, госпошлину уплачивают один раз.

Размер госпошлины зависит от вида услуги и бывает фиксированным или плавающим. Например, при оформлении загранпаспорта нужно будет заплатить 6000 ₽, а при регистрации права собственности на недвижимость стоимостью свыше 20 млн ₽ — 0,02% от кадастровой стоимости, но не более 500 000 ₽.

Все налоги регулируются Налоговым кодексом РФ, обязательны для уплаты, безвозмездны и влияют на экономику. Например, снижение ставок прямых налогов стимулирует бизнес, а повышение акцизов ограничивает потребление определенных товаров.

Разница между прямыми и косвенными налогами заключается в способе их уплаты, объектах обложения, плательщиках, прозрачности и зависимости от дохода. Для наглядности собрали эту информацию в таблицу.

Уплата косвенных налогов зависит от их типа. НДС и акцизный мы вносим при покупке товаров, госпошлину — перед обращением за госуслугой, а таможенный — при провозе товара через границу.

С прямыми налогами сложнее. Зарплатный НДФЛ за работающего человека платит налоговый агент — работодатель. Но если у налогоплательщика были другие доходы, то он обязан самостоятельно до 30 апреля подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговики рассчитают размер платежа и вышлют налоговое уведомление — почтой или в личный кабинет налогоплательщика. Внести деньги нужно до 15 июля.

Имущественный, транспортный и земельный налоги для физлиц рассчитывает также налоговая служба. Их нужно погасить до 1 декабря текущего года. Если нарушить сроки подачи декларации или не внести деньги вовремя, придется дополнительно заплатить штраф и пеню за каждый день просрочки платежа.

Внести деньги можно через через личный кабинет налогоплательщика, на портале Госуслуги, через онлайн-банкинг или в отделении банка. Кроме того, с 2023 года работает единый налоговый счет (ЕНС) — виртуальный кошелек, с которого ФНС сама списывает необходимые к уплате суммы. Это удобно — не нужно беспокоиться о сроках, достаточно заранее пополнить счет.

Компании и ИП пользуются ЕНС и перечисляют деньги через единый налоговый платеж (ЕНП). Сроки подачи документов и уплаты налогов указаны в Федеральном налоговом календаре.

В этом году продолжится упрощение налоговой системы. По прямым налогам, возможно, пересмотрят ставки для малого бизнеса и налоговые вычеты для россиян, расширят прогрессивную шкалу НДФЛ. Эти изменения позволят более справедливо распределить налоговую нагрузку.

Косвенные налоги также могут измениться: планируется повышение НДС на предметы роскоши и вредные для здоровья товары, увеличение акцизов на топливо, алкоголь и табак, а также расширение перечня подакцизных товаров.