Налог на прибыль — федеральный налог, который компании платят с полученной прибыли. Он регулируется главой 25 Налогового кодекса России и пополняет государственный бюджет.

Платить налог обязаны:

• Российские организации на основной системе налогообложения (ОСНО) — ООО, акционерные общества, государственные предприятия. 
• Иностранные компании, которые работают в РФ через постоянные представительства или получают доходы от российских источников.
• Консолидированные группы налогоплательщиков — холдинги, корпорации, объединения.

Правовую основу налога составляют статьи 246–247 и статья 274 Налогового кодекса, которые определяют круг налогоплательщиков, объект обложения и налоговую базу. Объектом признается прибыль — разница между доходами и расходами организации.

Налоговый период — календарный год, отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Компании подают промежуточные расчеты поквартально, окончательный расчет — по итогам года. Организации, которые проводят авансовые платежи по фактической прибыли, могут выбирать ежемесячные отчетные периоды.

Налогоплательщики самостоятельно ведут учет, исчисляют налог и представляют декларации в ФНС. За нарушения предусмотрены штрафы и пени.

Базовая ставка налога на прибыль увеличилась с 20 до 25% с 1 января 2025 года. Повышение затрагивает все организации на основной системе налогообложения, кроме тех, для которых действуют специальные ставки — например, для ИТ-компаний.

Доходы от налога неравномерно делятся между уровнями бюджетной системы. В федеральный бюджет поступает 8%, в региональные — 17%. Такая пропорция будет действовать до 2030 года, а с начала 2031-го введут изменения: 7 и 18% соответственно. 

Несмотря на общее повышение ставки, некоторые компании могут существенно сократить размер налоговой нагрузки. Вот наиболее значимые льготы:

• ИТ-компании до 2030 года продолжают работать по льготной ставке 5% вместо базовых 25%, что делает технологический бизнес особенно привлекательным для инвесторов.
• Региональные льготы — местные власти могут устанавливать пониженные ставки для малых технологических компаний. Размер скидки различается в субъектах федерации.
• Инвестиционный вычет — крупные инвесторы уменьшают размер налога на сумму капитальных вложений через федеральную программу.
• Отраслевые преференции — ставка 0% действует для образовательных и медицинских организаций при соблюдении определенных условий.

Налоговая база формируется как разность между доходами и расходами, которые учитываются нарастающим итогом с начала года. Важно помнить, что не все поступления и траты влияют на размер налога.

Доходы и расходы, которые не участвуют в расчете налога:

• Не облагаются доходы по статье 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, безвозмездное имущество от учредителей, заемные средства по договорам кредита и займа, средства целевого финансирования и гранты.
• Не учитываются расходы по статье 270 НК РФ: начисленные дивиденды и выплаты прибыли после налогообложения, штрафы, пени и санкции, перечисляемые в бюджет, стоимость безвозмездно переданного имущества. 
• Лимитируются расходы: реклама сверх 1% от выручки, представительские расходы свыше 4% от фонда оплаты труда.

Налог рассчитывается по формуле: (доходы − расходы) × 25%. Например, при годовых доходах 2 млн ₽ и расходах 1,5 млн ₽ прибыль составит 500 000 ₽, а налог с нее — 125 000 ₽. 

Компании платят налог авансовыми платежами в течение года — ежемесячно или ежеквартально, зависит от выручки. Если доходы в среднем не превышают 15 млн ₽ в квартал, организация перечисляет авансы поквартально — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. По итогам года уплачивают окончательную сумму — до 28 марта. Крупные компании с выручкой свыше 15 млн в квартал обязаны платить ежемесячно — до 28 числа.

Любая организация может добровольно перейти на ежемесячные платежи исходя из фактически полученной прибыли. Для этого нужно подать заявление в налоговую — до 31 декабря года, предшествующего году применения нового формата.

Годовую декларацию подают до 25 марта следующего года, уплачивают налог — до 28 марта. За несвоевременную подачу декларации налагается штраф  — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 ₽ и не более 30% от неуплаченной суммы. За задержку выплаты начисляются пени.

До начала года

 Проверить режим налогообложения — применяется ли ОСНО.

 Заложить в бюджет новую ставку — 25%.

 Определить периодичность авансовых платежей (квартальные или ежемесячные).

Каждый месяц

 Исключать из учета необлагаемые доходы.

 Не включать расходы, которые не учитываются и лимитируются.

 Для компаний с выручкой больше 60 млн в год: рассчитать и заплатить ежемесячный аванс до 28-го числа.

Каждый квартал

 Рассчитать налоговую базу нарастающим итогом.

 Перечислить авансовый платеж до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

 Разделить платеж: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный.

До 28 марта следующего года

 Рассчитать налог к доплате по итогам года.

 Подготовить и подать декларацию — до 25 марта.

 Доплатить налог одновременно с подачей декларации.

 Проверить корректность распределения между федеральным и региональным бюджетами.

При использовании льгот

 ИТ-компании: подтвердить право на льготную ставку 5%.

 Инвестиционный вычет: собрать документы по капитальным вложениям.

 Региональные льготы: уточнить условия в данном субъекте РФ.

Контроль рисков

 Сохраняйте первичные документы.

 Следите за лимитами по рекламе (1% от выручки) и представительским расходам (4% от ФОТ).

 При получении безвозмездного имущества от связанных лиц — не передавайте третьим лицам в течение года.

Помните: просрочка декларации влечет штраф от 1000 рублей до 30% от суммы налога, просрочка уплаты — пени за каждый день.

В условиях повышения ставки налога на прибыль возрастает значимость налоговых льгот и правильного ведения учета. ИТ-компании сохраняют ставку 5% до 2030 года, что дает им преимущество перед другими отраслями. Остальным организациям стоит изучить возможности региональных льгот, инвестиционных вычетов и обратить особое внимание на правильность отражения доходов и расходов в учете.