Помимо основных налогов, ИП вносит и другие платежи. В зависимости от специфики бизнеса это:

• Налоги, которые не зависят от выбранной системы. К примеру, ИП при любом режиме должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
• Взносы на собственное страхование. В 2025 году — 53 658 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Платятся даже при убытке или простое.
• Взносы на страхование работников, а также НДФЛ налогового агента с выплат, которые предприниматель им делает. Для ИП без работников этот пункт неактуален.

От перечисленных платежей ИП отказаться не может, зато от него зависит выбор системы налогообложения (СНО). Если сделать его неправильно, за ошибку придется расплачиваться собственными деньгами.

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать любую из существующих систем налогообложения, под требования которой подходит. В этом плане ИП имеет преимущество перед обществами с ограниченной ответственностью (ООО) — для них есть ограничения.

Общую систему налогообложения (ОСН) еще называют общим режимом налогообложения — ОРН. Автоматически применяется ко всем, кто не сделал выбор в пользу какой-либо специальной системы.

Преимущество ОСН — отсутствие ограничений. Однако налоговая нагрузка будет самой высокой. А еще придется подавать много разной отчетности. Поэтому предприниматели редко выбирают ОСН. Обычно ее используют по неопытности либо когда бизнес становится слишком большим для льготных режимов.

ИП на ОСН платит НДС с выручки от реализации товаров и услуг, НДФЛ с собственного дохода и налог на бизнес-имущество.

• НДС

Базовая ставка — 20%, для отдельных товаров (детские, медицинские, некоторые продукты) — 10%, по экспорту — 0%. Из полученного налога вычитают входной НДС, который ИП заплатил поставщикам, — это называется НДС-вычетом.

Налоговую декларацию подают в электронной форме за каждый квартал до 25-го числа следующего месяца. Налог платят тремя равными платежами, не позднее 28-го числа каждого из последующих трех месяцев. К примеру, если за первый квартал сумма НДС получилась 90 000 ₽, платежи составят по 30 000 ₽ в апреле, мае и июне. Но можно сразу внести всю сумму.

Примечание. Если за последние три месяца подряд выручка не превысила 2 млн ₽ без учета НДС, ИП может получить освобождение от налога сроком на 12 месяцев.

• НДФЛ

Налог рассчитывается исходя из разницы между выручкой и официально подтвержденными расходами. При отсутствии документов выручку разрешено уменьшить на 20%.

Ставка НДФЛ зависит от уровня доходов: до 2,4 млн ₽ — 13%; от 2,4 до 5 млн ₽ — 15%; от 5 до 20 млн ₽ — 18%; от 20 до 50 млн ₽ — 20%; свыше 50 млн ₽ — 22%.

Налог уплачивают поквартально. В году вносят три аванса: до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Перерасчет налога за год делают до 15 июля следующего года. Декларацию 3-НДФЛ о доходах ИП подают до 30 апреля.

• Налог на имущество физлиц

Если у индивидуального предпринимателя есть объекты недвижимости, которые он использует для бизнеса, они облагаются тем же налогом, что и личная квартира. Считает сумму налоговая инспекция по ставке, которая зависит от региона, но не более 2,5%. Срок уплаты — до 1 декабря. Отчетности нет.

УСН, упрощенка — самый востребованный налоговый режим среди предпринимателей. Ставки ниже, чем на ОСН, а ограничений меньше, чем на других льготных СНО. С 2025 года на УСН стал обязательным НДС, но платить его приходится далеко не всем.

Для перехода на упрощенку ИП не требуется соблюдать дополнительные условия. Но после выбора этого режима действуют ограничения:

• доход — не более 450 млн ₽ в год;
• остаточная стоимость бизнес-недвижимости, оборудования и прочих основных средств — не более 200 млн ₽;
• количество сотрудников — не более 130 человек.

Важная деталь. При превышении любого из этих показателей право на использование режима теряется.

ИП на УСН уплачивает единый налог, при доходе от 60 млн ₽ — НДС, в некоторых случаях — налог на имущество.

Единый налог при УСН. Платежи вносятся три раза в течение года — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а окончательный расчет производится до 28 апреля следующего года. Декларация подается раз в год — до 25 апреля.

Есть два вида УСН:

• «Доходы». Налог считается с общей выручки по ставке от 1 до 6%, расходы не учитываются. Ставка зависит от деятельности и региона, но чаще всего составляет 6%. Сумму налога можно снизить на величину страховых взносов, но не более чем на 50%, если есть работники. Если их нет, ИП может уменьшить платеж на взносы за себя без ограничений (до нуля).
• «Доходы минус расходы». Учитываются подтвержденные документами расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами, но нужно уплатить не менее 1% от выручки. Например, доход ИП — 1 млн ₽, расходы — 700 000 ₽, налог составит (1 000 000 − 700 000) × 15% = 45 000 ₽. Минимальный налог будет меньше — 1 000 000 × 1% = 10 000 ₽, поэтому ИП заплатит 45 000 ₽.

Подобрать оптимальный тип упрощенки можно, например, так. Рассчитайте, какую долю от дохода составляют расходы. Если 60% и более, скорее всего, выгоднее выбрать вариант «Доходы минус расходы».

Во многих регионах действуют каникулы — ставка по УСН 0%. Так государство дает своего рода налоговые льготы для ИП, зарегистрированных после введения нулевой ставки. Однако преференции распространяются только на бизнес из производственной, социальной, научной сферы и некоторых других. Нужно смотреть региональные правила.

НДС. Если доход ИП на УСН за предыдущий год или с начала текущего года превышает 60 млн ₽, он платит НДС. Если выручка до этой суммы не дотягивает, то налог вносить не нужно. Правила НДС на УСН схожи с ОСН, но есть отличие: можно выбрать пониженную ставку 5% (или 7%, если доход превысил 250 млн ₽), но при этом нельзя заявлять вычеты по НДС. В таком режиме придется работать не менее трех лет. Либо можно выбрать стандартные ставки и использовать вычеты.

Налог на имущество. Обычно этот налог на УСН не платится, но с недвижимости, которая включена в региональный кадастровый перечень, придется его уплатить. Чаще всего в список попадают торговые, офисные и административные помещения.

Патентная система — это налоговый режим только для ИП. Плюсы: налог не зависит от реального дохода, его сумма известна заранее, не нужно вести сложный документооборот и считать платежи — это делает инспекция. Часто патент выгоднее УСН, хотя и не всегда. Но у этой СНО немало ограничений.

Основной минус: патент привязан к определенной деятельности. Приобрести его можно не для любого бизнеса — в каждом субъекте РФ есть свой список. Если подходящего патента в регионе нет, работать на этом режиме не получится. При этом патент действует только в том регионе, где был куплен.

Другие ограничения ПСН: доход ИП за текущий или предыдущий год — не более 60 млн ₽, число сотрудников — не более 15 человек. Есть и дополнительные условия, например максимальная площадь помещений для магазина.

Налог на ПСН — это стоимость патента. Она составляет 6% от потенциального годового дохода, который устанавливают власти региона для разных видов деятельности. То есть при расчете налога фактическая выручка и расходы ИП не учитываются. Налог можно уменьшить на страховые взносы по тем же правилам, что и на УСН «Доходы».

Если патент выдан на срок до шести месяцев, всю сумму налога вносят до его окончания. Если патент действует дольше шести месяцев, то треть стоимости вносят в первые 90 дней, остальное — до конца срока. Декларация на ПСН не подается, но для уменьшения стоимости патента на взносы нужно представить в инспекцию специальное уведомление.

На ПСН есть налоговые каникулы. Правила примерно такие же, как и в случае с УСН, но детали нужно узнавать из законов своего региона или в налоговой службе.

Важная деталь. Многим ИП на ПСН приходится подавать нулевую декларацию по УСН. Расскажем об этом в главе про совмещение режимов.

Проверить, есть ли в вашем регионе нужный патент, а также рассчитать заранее его стоимость для принятия решения о покупке можно в официальном сервисе ФНС.

АУСН, АвтоУСН — это новый режим, где налог рассчитывается автоматически, взносы платить не нужно, а отчетность практически отсутствует (кроме отчетов по стажу работников). Однако налоговые ставки выше, чем на УСН, поэтому едва ли получится сэкономить за счет взносов. АвтоУСН может подойти ИП с небольшим коллективом, которому не хочется заниматься учетом и оформлять множество отчетов.

Примечание. Раньше АУСН была введена только в четырех регионах РФ, но с начала 2025 года она доступна по всей стране. Если планируете перейти на нее, проверьте, действует ли в вашем регионе закон, устанавливающий правила АУСН.

Ограничений для применения режима много, и вот лишь основные:

• Максимальное число сотрудников — 5.
• Годовой доход — не выше 60 млн ₽.
• Расчетные счета должны быть только в уполномоченных банках.
• Зарплату сотрудникам можно выплачивать только безналично.

Важная деталь. Если нарушить любое из этих или других условий, право на АУСН потеряется.

Основной платеж — налог при АУСН. Считается на основе данных онлайн-касс, банков и сведений в личном кабинете, которые вносит сам ИП. Есть две разновидности налогообложения, как на УСН: «Доходы» — ставка налога 8%; «Доходы минус расходы» — ставка 20%. При втором варианте есть минимальный налог — 3% от доходов.

Как и когда платить налоги с доходов бизнеса на АУСН: до 7-го числа следующего месяца ИП проверяет и подтверждает операции в личном кабинете, до 15-го числа налоговая присылает уведомление с суммой налога, до 25-го числа его необходимо оплатить.

Важная деталь. Страховые взносы ИП на АУСН платить не нужно. А взносы за работников перечисляются только в Социальный фонд, причем в фиксированной сумме независимо от количества работников. В 2025 году это 2750 ₽ в год. Гарантии по медицине и пенсии для ИП и сотрудников сохраняются — они финансируются из бюджета.

Иногда ИП на АУСН придется уплатить и налог на имущество. Правила такие же, как для УСН и ПСН.

Налог на профессиональный доход (НПД) — это простой режим для самозанятых граждан, но его могут применять и ИП. Плюсы: минимальные налоговые платежи, отсутствие отчетов и обязательных взносов, возможность работать без кассы. НПД подходит для фрилансеров, мастеров домашних услуг, репетиторов, неторгового микробизнеса без работников.

Минус НПД — количество ограничений, в том числе:

• Годовой доход — не более 2,4 млн ₽. Если он будет больше, придется выбрать другую систему налогообложения.
• Нельзя вести торговлю, разрешено продавать только товары собственного изготовления, оказывать услуги, выполнять заказы.
• Нельзя работать по посредническим контрактам, осуществлять доставку сторонним лицам.
• Нельзя привлекать работников по трудовым договорам, хотя сотрудничество по гражданско-правовым договорам разрешается.

Ежемесячный платеж НПД рассчитывается автоматически в приложении от ФНС «Мой налог». Ставки: 4% при работе с физлицами и 6% при расчетах с юрлицами и другими ИП. Платить налог нужно до 28-го числа каждого месяца. Инспекция сама все рассчитает и пришлет уведомление в приложение. Отчетности нет.

Важная деталь. ИП на НПД не платит страховые взносы, в стаж пенсии этот период не входит. Для накопления пенсионного стажа ИП может платить взносы добровольно, но на них нельзя уменьшить налог, как на УСН «Доходы» или ПСН.

Налог на имущество ИП на НПД платит в общем порядке, как на ОСН. Преференций по нему нет независимо от того, используется ли объект в бизнесе или нет.

Единый сельскохозяйственный налог — это специальный режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Для ИП, который занимается растениеводством, фермерским или лесным хозяйством, животноводством, включая разведение рыбы, эта СНО, скорее всего, будет оптимальным вариантом.

Основное требование для ЕСХН — доход от сельхоздеятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Нельзя производить подакцизные товары, за исключением винограда и вина.

Основные налоги:

• ЕСХН. Считается с разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%, но региональными законами она может быть снижена до 0%. Когда платить: аванс за полугодие — до 28 июля, налог по итогам года — до 28 марта следующего года. Декларация по ЕСХН подается до 25 марта следующего года.
• НДС. Налог платится как на ОСН. Но если сумма доходов за предыдущий год была не более 60 млн ₽, можно получить освобождение от НДС по уведомлению. ИП, перешедшие на ЕСХН в текущем году, могут получить освобождение без учета суммы дохода.
• Налог на имущество. Платится только с недвижимости, которая не используется при производстве сельхозпродукции. Например, с собственного помещения под офис.

ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН и НПД — самостоятельные системы, на них переводится весь бизнес предпринимателя. Комбинировать их между собой нельзя.

В режиме совместимости с другими СНО работает только ПСН, ведь патент действует лишь на отдельные виды деятельности. Поэтому ПСН всегда присоединяется к одной из прочих систем, кроме АУСН и НПД — их запрещено совмещать с другими.

Чаще всего ИП, которые хотят работать на ПСН, переводятся на УСН и покупают нужные патенты. В этом случае операции не по патентам, если они вдруг случаются, облагаются налогом по правилам УСН. А если ИП утратит право на ПСН, то будет переведен на более выгодную упрощенку, а не на ОСН.

Однако при таком варианте нужно раз в год подавать декларацию по УСН. Если никаких операций вне патента не было, то декларация будет нулевая. Это небольшая плата за страховку от ОСН.

УСН, АУСН или ЕСХН можно выбрать при регистрации ИП либо в течение 30 дней после этого, подав уведомление. Если предприниматель этого не сделал, он оказывается на ОСН. До конца года на УСН, АУСН или ЕСХН он перейти не вправе, хотя может купить патент или перейти на НПД.

Действующий бизнес в общем случае имеет возможность сменить СНО только со следующего года. Правила и нюансы зависят от желаемого режима.

Режимов много, а нюансов еще больше. Как же ИП определиться? Сначала отберите системы, которые соответствуют специфике бизнеса. Для этого можно использовать сервис ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения». В нем кратко описаны параметры систем и действия для перехода.

Затем рассчитайте налоговую нагрузку на подходящих СНО и сравните результаты. Если вы только собираетесь открыть свое дело, для расчета можно взять прогнозные показатели из бизнес-плана. При окончательном выборе учитывайте не только размер обязательных платежей, но и другие параметры, которые для вас чувствительны, например объем отчетности.