3-НДФЛ — декларация о налогах на доходы физических лиц (НДФЛ). Это основной налог, который платят россияне со своих доходов. Обычно его удерживает работодатель, но иногда человеку приходится платить его самостоятельно. Чтобы показать налоговой инспекции свой доход и рассчитать с него налог, нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Ниже перечислили, кто обязан это сделать.

Некоторые ИП. Если человек зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и не перешел на льготное налогообложение, со своих бизнес-доходов он четыре раза в год платит НДФЛ и один раз в год подает декларацию.

Лица, ведущие частную практику. Это нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, медиаторы и другие (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Некоторые иностранные граждане, работающие в России по патенту и получающие доход от организаций или физических лиц (ст. 227.1 НК РФ).

Обычные граждане в определенных случаях. Ситуации перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ, и вот лишь основные:

• продажа имущества (например, квартиры, машины) раньше минимального срока владения;
• сдача недвижимости или другого имущества в аренду, если человек не зарегистрировался самозанятым или ИП;
• продажа имущества за границей;
• получение доходов от источников за границей;
• получение в подарок (не от члена семьи или близкого родственника) недвижимости, транспортного средства, акций, цифровой валюты, доли в бизнесе и некоторого другого ценного имущества;
• выигрыши в лотерею или азартных играх в сумме до 15 000 ₽. Если сумма больше, налог удерживает и перечисляет организатор игры.
• доходы, с которых не удержал налог тот, кто выплатил деньги. Например, если человек работал у частного лица.

Чтобы показать полученный доход за год, декларацию подают до 30 апреля следующего года. После этого налог нужно заплатить до 15 июля.

Если доход, с которого человек должен сам заплатить НДФЛ, получен в 2024 году, то подать декларацию нужно до 30.04.2025, а внести деньги — до 15.07.2025. Если же доход получен в 2025 году, то отчитываться за него и платить налог предстоит только в 2026 году.

Сроки относятся к случаям, когда человек сам платит свой НДФЛ. Если его перечисляет налоговый агент, он удерживает налог сразу при выплате денег.

Если 30 апреля приходится на выходной, можно представить декларацию в ближайший рабочий день. Но не позже! Уже со следующего дня начинается просрочка.

Полезно знать. Декларация 3-НДФЛ подается не только для того, чтобы уплатить налог, но и для заявления вычета — чтобы вернуть часть уплаченного НДФЛ. В этом случае подать ее можно в любое время в течение трех лет после окончания года, когда получен доход. Например, в 2025 году можно подать декларацию на вычет НДФЛ по доходам, полученным в 2022, 2023 и 2024 годах.

Если налоговая служба не получит отчет в установленный срок, то это станет поводом для начисления штрафа. Его размер — 5% от суммы налога, которую нужно было заплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Размер штрафа не может быть менее 1000 ₽ и более 30% от суммы налога.

Кстати, этот штраф действует и для граждан, и для компаний. Например, на бизнес его накладывают за непредставление деклараций по налогу на прибыль или НДС.

Отсчет периода просрочки начинается со следующего рабочего дня после крайнего срока сдачи отчетности. То есть если подать 3-НДФЛ, скажем, 5 мая, то это уже будет считаться как неполный месяц просрочки.

Например, Иван представил декларацию только 20 августа. Сумма налога — 50 000 ₽. Штраф считается так:

• Просрочка — 4 полных и неполных месяца: май, июнь, июль, август.
• Размер штрафа — 5% за каждый месяц: 5% × 4 месяца = 20% от суммы налога.
• Итого штраф за несданную отчетность равен: 50 000 ₽ × 20% = 10 000 ₽.

Закончится просрочка, когда декларация будет подана. А что, если ее так и не сдали? В НК РФ прямо не сказано, до какого срока в этом случае нужно начислить штраф. Налоговые инспекторы обычно считают его до того момента, когда фиксируют нарушение и составляют акт проверки.

Примечание. Речь о камеральной налоговой проверке. Ее проходят все декларации. Налоговики определяют, верно ли сделаны расчеты, не нарушен ли срок подачи. Если все в порядке, то проверка просто завершается — человек об этом даже не узнает. Если есть нарушения, инспектор пришлет акт камеральной проверки, в котором они будут перечислены.

Если доход связан с продажей или принятием в дар недвижимости, проверку могут провести и без декларации. Данные в налоговую поступят из Росреестра. Инспекция сама рассчитает, сколько дохода получил человек и сколько должен заплатить НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Кроме опоздания с подачей 3-НДФЛ, есть и иные связанные с ней нарушения. Эти огрехи могут привести к дополнительным санкциям.

Недоплатили налог из-за ошибки в расчетах

Если в декларации налог был занижен и из-за этого часть денег не поступила в бюджет вовремя, это отдельное нарушение. За него предусмотрен штраф. Он составит:

• 20% от неуплаченной суммы налога, если ошибка случайная;
• 40% — если налог занизили намеренно.

Например: Анна при расчете налога в декларации совершила ошибку — применила налоговую ставку 13% вместо 15%. В итоге сумма к уплате получилась меньше на 6000 ₽. Штраф по ставке 20% составит: 6000 × 20% = 1200 ₽.

Примечание. Умысел занижения налога нужно доказать, а это сложно. Поэтому чаще инспекции ограничиваются штрафом в 20%. Но если человек, например, приложил к декларации поддельные документы или указал информацию, которая не соответствует данным из Росреестра, то есть риск увеличения штрафа.

Не заплатили налог в срок

Бывает, что в декларации все посчитано верно, она своевременно подана, но налог в бюджет так и не поступил или был уплачен с задержкой. Штрафа за такое быть не должно, но предусмотрен другой вид санкций — пени. Они начисляются автоматически на просроченную задолженность. Каждый день к ней прибавляется сумма, рассчитанная по формуле:

неуплаченный налог × 1 / 300 × ставка ЦБ.

Например: Петр заплатил НДФЛ в размере 50 000 ₽ не вовремя — 20 августа вместо 15 июля. Просрочка составила 36 дней. Ставка ЦБ в этот период (условно) — 21%. Пени считаются так: 50 000 × 21% / 300 × 36 = 1260 ₽.

Любые штрафы и пени накладываются поверх суммы налога. То есть человек должен заплатить налог + начисленные за просрочку пени + штрафы, если ИФНС их наложила.

Неверно заполнили декларацию

Специального штрафа за некорректное заполнение 3-НДФЛ нет. Но ошибки могут привести к тому, что отчет будет отклонен. Все декларации проходят первичную автоматическую проверку по контрольным соотношениям. И если эти соотношения не сойдутся, налоговая отчет не примет.

При отказе декларацию придется переделывать. На это нужно время, а его может не быть в запасе, если затянули до конца срока сдачи.

Использовали устаревшую форму 3-НДФЛ

В 2025 году действует форма декларации, утвержденная 19.09.2024. Инспекция может отказать в приеме отчетности, если она подана на другом бланке. Последствия очевидны — придется все переделывать.

Кстати, налоговая может отказать в приеме и по другим причинам. Например, привезли декларацию не в ту инспекцию, отправили бланк без подписи и так далее.

Самый удобный способ подачи 3-НДФЛ — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В него легко войти, если есть подтвержденная учетная запись на портале госуслуг. Там будет актуальная форма с удобными подсказками. Подписать 3-НДФЛ можно неквалифицированной электронной подписью, которая генерируется также в личном кабинете.

Не представили пояснение или уточненную декларацию

Если в ходе камеральной проверки 3-НДФЛ инспекция найдет ошибки, она запросит пояснения. Их обязательно нужно дать в течение пяти дней после поступления требования. За непредоставленное пояснение грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5000 ₽.

Вместо пояснений можно представить уточненную (исправленную) декларацию 3-НДФЛ в тот же срок.

Не подали декларацию за ребенка

Бывает, что 3-НДФЛ нужно подать за несовершеннолетнего. Например, троюродная тетя подарила квартиру трехлетнему малышу. В этой ситуации со стоимости квартиры нужно платить НДФЛ, а подать декларацию должен кто-то из родителей.

Хорошая новость в том, что штраф за непредставление декларации в этом случае выписывать не должны. Но налог, конечно, заплатить придется. Если его не рассчитали родители, это сделает инспекция.

Уклонились от уплаты налога в крупном размере

Если речь о миллионах неуплаченного налога, то все гораздо серьезнее. В этом случае ответственность наступает не по Налоговому, а по Уголовному кодексу (ст. 198 УК РФ).

Если в бюджет не было перечислено от 2,7 до 13,5 млн ₽, например, из-за занижения суммы в декларации 3-НДФЛ, можно получить:

• штраф 100 000 – 300 000 ₽ или в размере заработка нарушителя от одного года до двух лет;
• принудительные работы на срок до одного года;
• арест на срок до шести месяцев;
• лишение свободы на срок до одного года.

Если недоплата составляет более 13,5 млн ₽, это уже преступление в особо крупном размере. Наказание будет еще более серьезным (п. 2 ст. 198 УК РФ).

Ответственности можно избежать, если полностью выплатить суммы недоимки, пеней и штрафов. Но при условии, что преступление совершено впервые.

Есть обстоятельства, при которых налоговая не должна штрафовать за нарушение. Они собраны в ст. 111 НК РФ:

1. Если нарушение произошло из-за стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств, которые невозможно было преодолеть. Эти ситуации должны быть общеизвестны или освещены в СМИ.
2. Если человек в момент нарушения находился в состоянии, когда не мог понимать свои действия или руководить ими из-за болезни. Нужно подтвердить это медицинскими документами.
3. Если человек действовал по официальным разъяснениям госорганов, данным в письменном виде. Эти разъяснения могли быть даны лично ему или неопределенному кругу лиц. Но это правило не работает, если разъяснение было дано из-за представления неполных или недостоверных сведений.
4. В других случаях, которые суд или налоговая сочтут достаточными для исключения вины.

В ст. 112 НК РФ есть смягчающие обстоятельства, при которых штраф может быть снижен:

1. Тяжелое личное или семейное положение.
2. Действие под угрозой или принуждением.
3. Тяжелое материальное положение.
4. Другие причины, которые налоговый орган или суд сочтет убедительными.

Например, можно сослаться на то, что просрочка составила всего несколько дней, человек не собирался уклоняться от обязанностей, признал вину, уплатил налог и пени и бюджет в итоге не пострадал.

Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф должен быть уменьшен минимум в два раза. Но нужно своевременно заявить о них и подтвердить документами.

Срок давности по налоговым правонарушениям — три года. Это период, в течение которого ИФНС может оштрафовать.

Срок за нарушения начинает течь со следующего дня после окончания срока подачи декларации или пояснений. Например, если форма 3-НДФЛ должна была быть подана до 30.04.2025, то нарушение возникает с мая 2025 года. Решение о наложении штрафа должно быть вынесено до начала мая 2028 года.

А вот со штрафом за занижение налоговой базы все иначе. Срок давности начинает течь со следующего дня после налогового периода, в котором произошла неуплата. Налоговый период по НДФЛ — год. Налог за 2024 год нужно заплатить до 15.07.2025. Неуплата происходит в 2025 году, и срок давности начинает течь после окончания этого года, то есть с 01.01.2026. Значит, привлечь к ответственности могут до 01.01.2029.

Для привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в особо крупных размерах срок давности составляет два года.

Прежде всего нужно попытаться избежать назначения штрафа. Нельзя игнорировать требование о предоставлении пояснений в ходе проверки. Нужно обосновать отсутствие вины и приложить доказательства. При несогласии с выводами налоговой по итогу камеральной проверки необходимо подать письменное возражение на акт проверки в течение месяца.

Если штраф все же назначен, можно подать апелляционную жалобу через свою налоговую инспекцию в региональное УФНС. Срок — в течение месяца. Если о штрафе стало известно, когда решение уже вступило в силу, его можно оспорить в течение года — также через жалобу.

На сайте налоговой службы размещено описание процесса обжалования и образцы жалоб. Отслеживать их судьбу после подачи можно в официальном сервисе.

Если в налоговой службе получен отказ, остается обращаться с административным иском к ИФНС. Подается он в районный суд по месту нахождения налоговой инспекции, которая наложила штраф.

Напомним, что близится срок сдачи налоговых деклараций о доходах для физических лиц за 2024 год. Крайний срок подачи документов — 30 апреля 2025 года. Чтобы избежать негативных последствий, постарайтесь отправить все данные вовремя. Если произошел какой-то непредвиденный случай, то лучше обратиться за консультацией в Налоговую службу.