Налог на имущество физических лиц

Рассказываем, как рассчитать и оплатить налог на имущество физических лиц, кому положены льготы и что делать, если в расчеты закралась ошибка.

Налог на имущество физических лиц — ежегодная плата государству за имущество, которое находится в собственности у физлиц. Чем больше у человека собственности, тем больше налоговые обязательства.

Обязательства по уплате налога на имущество физлиц касаются только недвижимости. Поэтому за дом, квартиру или дачу платить нужно, а вот автомобиль и земля этим налогом не облагаются: за них владельцы платят другие — транспортный и земельный — налоги. То есть налог на имущество физических лиц начислят за такую собственность, как:

• Дом;
• Дача;
• Недострой;
• Квартира;
• Гараж;
• Парковочное место.

К имуществу физических лиц относят не только недвижимость, которой собственник владеет единолично, но и доли. Так, если у налогоплательщика есть доля в квартире или доме, налог начисляют пропорционально той части, которая ему принадлежит.

Обязанность по уплате налогов наступает с момента получения объекта в собственность. Например, если речь идет о квартире, то с того дня, когда она будет зарегистрирована в Росреестре. При этом не имеет значения, сколько человек зарегистрировано в ней, живет собственник там или в другом месте, — налог обязан платить тот, кому она принадлежит.

Примечание: если гражданин — собственник жилья в многоквартирном доме, он платит только за то, чем владеет лично, а вот общедомовое имущество — лестничные клетки, лифты, чердаки и подвалы — налогом не облагается.

Сумму имущественного налога вычисляют с помощью ставки — процента от налоговой базы, за которую принимается кадастровая стоимость объекта, определенная Росреестром. Есть три базовые ставки — они установлены ФЗ № 146 — Налоговым кодексом РФ — и зависят от вида недвижимости и его стоимости:

• Квартиры, доли в них, комнаты, жилые дома, гаражи и хозпостройки размером до 50 кв. м облагаются по ставке 0,1%;
• Недвижимость площадью больше 50 кв. м облагается налогом по ставке 0,5%;
• Коммерческая недвижимость, а также жилая, стоимость которой выше 300 млн рублей, облагается налогом по ставке 2%.

Важно: местные власти могут устанавливать свои налоговые ставки для жилой недвижимости и апартаментов: уменьшать базовую ставку до 0% или увеличивать ее, но не более чем в три раза (до 0,3%). Поэтому в разных регионах она может отличаться.

Например, в Тверской области ставка по всем видам жилья не превышает 0,1%, и только апартаменты облагаются налогом в 2%. И при этом здесь предусмотрено 17 региональных льгот, благодаря которым большое количество налогоплательщиков могут снизить размер своих выплат. Это самый большой показатель по стране.

А вот в Москве используют прогрессивную ставку при начислении налога на имущество. Поэтому владельцы дорогих апартаментов платят в бюджет больше денег, чем владельцы обычных квартир в «стандартных» домах.

До 2015 года налог рассчитывался по инвентаризационной стоимости недвижимости. Она учитывала затраты на строительство и износ здания, поэтому часто была значительно ниже рыночной цены.

Сейчас выплаты зависят от кадастровой стоимости жилья, на которую влияет большее количество факторов:

• Расположение недвижимости;
• Развитость инфраструктуры — наличие школ и детских садов, парковок, магазинов, остановок общественного транспорта и удобство развязки в целом;  
• Рыночная цена на аналогичное жилье.

При этом кадастровая стоимость, по которой рассчитывается сумма налога, должна быть актуальной. Поэтому ее периодически пересматривают. Например, через каждые пять лет. Частоту пересмотра определяют местные власти, поэтому в некоторых регионах это может происходить и чаще. Так, в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе переоценку проводят каждые три года. Кадастровая стоимость может не совпадать с рыночной — быть ниже или (реже) выше, — но это более точная оценка стоимости квартиры.

Недвижимое имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости, включают в специальный перечень, который подготавливает региональный уполномоченный орган исполнительной власти (статья 378.2 НК РФ, пункт 7, подпункт 1). Этот список формируется ежегодно и должен быть готов не позднее 1 января.

Важно: в перечне указывают конкретную недвижимость с ее адресом, кадастровым номером и кодом КЛАДР. Если владелец не находит своего жилья в этом списке, для него вопросы по налогам закрыты.

Составленный список направляют в налоговые органы по месту регистрации жилья, а также публикуют на городских сайтах.

Размер имущественного налога по кадастровой стоимости равен кадастровой стоимости, умноженной на ставку налога. Но полученный результат будет примерным, так как в действительности при расчете учитываются и дополнительные параметры — налоговый вычет, коэффициент периода владения (КПВ) и размер доли в собственности.

Все это выглядит не слишком просто, однако в реальности самостоятельно рассчитывать налог не придется — этим занимается ФНС. Сумма взноса будет указана в уведомлении, которое получает налогоплательщик. Тем не менее знать принцип расчета и формулу все же желательно: так можно проверить, правильную ли сумму насчитала налоговая.

Налоговая база — это сумма, с которой налогоплательщик платит необходимые удержания. Если речь идет об имущественном налоге, налоговой базой будет кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Узнать кадастровую стоимость собственной недвижимости можно, заказав выписку в МФЦ или из ЕГРН на сайте Росреестра. Причем в этом случае можно увидеть не только сумму, но и узнать, есть ли на недвижимости обременения и какие.

Есть льготы по налогу на имущество физических лиц, которые распространяются на всех налогоплательщиков. Например, хозпостройки площадью менее 50 кв. м, расположенные на земельном участке, — теплицы, сараи, времянки, навесы — налогом не облагаются.

От уплаты имущественного налога освобождаются ветераны и пенсионеры. Кроме них, в категорию льготников попадают:

• Инвалиды;
• Ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
• Участники ВОВ.

Полный список тех, кому не надо платить этот налог, зафиксирован в статье 407 НК РФ.

Но даже этим категориям налогоплательщиков льгота предоставляется только при выполнении определенных условий:

• Стоимость недвижимости не превышает 300 млн рублей;
• Недвижимость не используется в коммерческой деятельности;
• Льгота доступна только для одного объекта каждого вида. При этом гражданин сам выбирает, какое имущество будет освобождено от уплаты взноса.

Например, если у льготника в собственности дом, квартира и гараж, то он полностью освобождается от необходимости платить налог. Но если у него, например, в собственности будет квартира, гараж и два дома, то от уплаты налога за квартиру, гараж и один дом человек будет освобожден, а вот за второй дом налог придется заплатить.

Кроме того, в регионах местные власти могут устанавливать дополнительные льготы для жителей.

Информацию о том, положена ли налогоплательщику какая-либо льгота, налоговая проверяет сама. Но это может занять довольно длительное время.

Дело пойдет быстрее, если налогоплательщик сам подаст заявление с просьбой предоставить льготу. Сделать это можно лично, по почте или в МФЦ. Если проверка обнаружит какие-то препятствия, заявитель получит об этом уведомление.

Если собственник недвижимости владеет ею целиком, то для расчета имущественного налога в качестве налоговой базы нужно брать полную кадастровую стоимость объекта.

Если же налогоплательщику принадлежит только часть объекта недвижимости, тогда налоговой базой будет доля кадастровой стоимости, равная той части объекта, которой он владеет.

Например, если ему принадлежит 1/2 часть квартиры площадью 74 кв. м стоимостью 16 млн рублей, налоговая база для него составит 8 млн рублей (16 x 37/74).

Сумму налогового платежа рассчитывают по формуле:

НПИ = Нб x Нс x КПВ, где

• НПИ — налоговый платеж за имущество;
• Нб — налоговая база;
• Нс — налоговая ставка;
• КПВ — коэффициент периода владения. Для его нахождения нужно разделить период владения недвижимостью в месяцах на 12.

Важно: если купленную недвижимость зарегистрировали в ЕГРН до 15 числа включительно, это считается полным месяцем. Если зарегистрировали с 16 по 31 число, этот месяц в расчет не берется.

Аналогично и с продажей, только здесь даты принимаются наоборот: если недвижимость, по данным ЕГРН, поменяла владельца до 15 числа включительно, месяц не учитывают. Если после 15 — считают полным. Это зафиксировано в статье 408 НК РФ.

Например, собственник купил квартиру 20 августа, а продал ее 20 февраля. Тогда август в периоде учитываться не будет, а февраль будет. То есть срок владения в этом случае полгода, значит, КПВ = 0,5 (6/12).

Примечание: формулу расчета можно посмотреть в личном кабинете на сайте ФНС.

При начислении налога на имущество физлиц применяются налоговые вычеты (статья 403 НК РФ). В этом случае речь о площади, которая не облагается налогом, а значит, никаких взносов платить с нее не нужно.

Чем больше площадь недвижимости, тем дороже она обходится налогоплательщику. Вычет по налогу на имущество физических лиц «делает» площадь немного меньше, а значит, помогает снизить налоговую нагрузку.

Налоговый вычет при уплате имущественного налога доступен всем. Более того, при расчете он применяется автоматически. Что касается площади, которую исключат из оплаты, то она равна:

• 50 кв. м для частного домовладения;
• 20 кв. м для квартиры;
• 10 кв. м для комнаты или доли в недвижимости.

Например, если собственник владеет квартирой общей площадью 80 кв. м, платить ему придется только за 60 кв. м. А если речь об уплате налога за небольшой частный дом площадью до 50 кв. м , то с учетом вычета владельцу вообще ничего не надо платить.

Кроме того, для многодетных семей предусмотрены дополнительные преференции при уплате налога — «скидка» на налогооблагаемую площадь:

• На 7 кв. м  — если речь идет о частном домовладении;
• На 5 кв. м — если речь идет о квартире.

Вычет делается на каждого несовершеннолетнего.

Примечание: если недвижимость оформлена на ребенка, за него платить налог на имущество тоже надо.

Имущественный налог нужно уплатить до 1 декабря. Если этого не сделать, он превратится в налоговую задолженность, на сумму которой будет начисляться пеня (статья 75 НК РФ), равная 1/300 ключевой ставки, принятой Банком России.

Кроме того, неплательщику могут назначить штраф — 20% от неуплаченной суммы (недоимки). А если налоговая выяснит, что взнос не внесен умышленно или сумма занижена, штраф вырастет до 40%.

Как только налоговая обнаружит недоимку, она пришлет неплательщику уведомление с указанной к оплате суммой, пеней и сроком, до которого налогоплательщик должен погасить задолженность.

Если собственник проигнорирует требование, ФНС обратится в суд, и взыскивать долги уже будут через судебный приказ — для его получения не потребуется много времени, так как такие иски рассматриваются по упрощенной процедуре. Этот приказ юридически приравнен к исполнительному листу, поэтому его могут передать в банк, чтобы списать деньги со счета налогоплательщика, или судебным приставам (статья 48 НК РФ).

Примечание: налоговая имеет право сообщить о проблемах с уплатой необходимых взносов работодателю и взыскать недоимку с зарплаты.

Человеческий фактор всегда надо учитывать, поэтому даже сотрудники налоговых органов могут допускать ошибки. Например, не учесть положенный вычет или допустить погрешность при расчете коэффициента периода владения.

Если налогоплательщик заметил ошибку в расчетах, ему нужно обратиться в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (МИФНС). Сделать это можно из личного кабинета.

Если уведомление о начисленном налоге пришло на бумаге по почте, обращаться в налоговую для исправления ошибки придется лично:

• Прийти в отделение ФНС по адресу регистрации недвижимости;
• Написать соответствующее заявление — это готовая форма, которую просто нужно заполнить.

Анастасия Хрусталева, старший вице-президент ИК Fontvielle, дополняет: «Если ошибки закрались в информацию, на основании которой сделан расчет налога, нужно предоставить в ФНС данные с подтверждающими их документами (выписку из реестра недвижимости, например) и т. д. На основании представленных документов налоговая сделает перерасчет и предоставит для оплаты уточненное уведомление.

Если же исходные данные верные, а ошибка в математических расчетах, то достаточно обратиться с заявлением и указать на нее. Подавать любые письменные обращения в налоговую сейчас удобно онлайн через личный кабинет налогоплательщика или через портал Госуслуг. Если неверная сумма уже оплачена, то для возврата или зачета действуют свои правила в зависимости от вида налога».

После проверки обращения налогоплательщику придет уведомление с правильными данными.

Есть другой вариант разрешения ситуации — оплатить ошибочную сумму, чтобы не начислялись штрафы и пени, а затем обратиться в суд для оспаривания.

• Частное недвижимое имущество облагается налогом, который необходимо оплачивать ежегодно до 1 декабря;
• Сумму имущественного налога вычисляют с помощью ставки — процента от налоговой базы, за которую принимается кадастровая стоимость объекта. Узнать ее можно в МФЦ, ЕГРН на сайте Росреестра;
• Некоторым категориям граждан предоставляются льготы по уплате имущественного налога или даже полное освобождение от него;
• При начислении налога на имущество физлиц применяются налоговые вычеты — некоторые из них доступны всем, а некоторые только определенной категории граждан;
• Если налогоплательщик заметил ошибку в расчетах, ему нужно обратиться в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (МИФНС) для корректировки суммы.