Как рассчитываются выплаты по заблокированным активам и почему сумма выплат может отличаться от рассчитанной на калькуляторе Финуслуг

Для американских акций стандартная ставка налога на доход составляет 30%. Однако российские налоговые резиденты могут снизить ее до 10%, предоставив форму W8BEN (если вы торговали американскими бумагами на Московской бирже, то ваш брокер просил вас заполнить такую форму). Информацию налоговому агенту по доходам от американских бумаг ваш депозитарий сообщает сам, передавая налоговому агенту заполненную вами форму W8BEN, и после того, как налоговый агент акцептует (примет) вашу форму, он будет применять ставку налога 10% к дивидендам американских компаний и корпораций, которые вы получаете.

Форма W8BEN действительна в течение трех лет. Если ее срок истек, ставка 10% больше применяться не будет. Сейчас форму в отношении доходов, подпадающих под действие Указа № 665, подать уже нельзя.  

Для облигаций ставка налога 30 и 0% соответственно.

Чтобы узнать, сколько денег вы получите, нужны следующие данные (их можно запросить у брокера):

• Доход на ценную бумагу (сколько выплатил эмитент) и количество ваших ценных бумаг, которыми вы владели в период времени, оговоренный в Указе (с 01.02.2022 по 09.09.2023). Если у вас был портфель бумаг определенного ISIN в течение указанного периода времени и вы не меняли брокера, то с большой долей вероятности калькулятор довольно точно посчитает ваш доход;
• Свою налоговую ставку (если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то ставка может быть 10 или 30% для доходов по долевым бумагам (акции, паи) или 0 и 30% для процентного дохода (облигации)). Если в течение указанного периода времени вы не меняли брокера, который обслуживает ваш портфель ценных бумаг, то с большой долей вероятности налоговый агент списывал с вашего дохода налоги по фиксированной ставке.  

Кроме того, нужно помнить, что валюта будет сконвертирована в рубли по курсу, определенному в Указе № 665, и, когда будет уплачиваться налог, курс валюты может быть другим, из-за чего возникает курсовая разница.

В общем виде формула выглядит так:

(Валовый доход в рублях) - (налог в валюте) * (курс замены обязательств) + (курсовая разница между курсом замены обязательств и курсом, по которому налоговый агент приобрел валюту для перечисления налога в налоговую службу) * (налог в долларах).

Пример

Вы владеете 1000 акциями Apple. В нашем калькуляторе вы вбиваете ISIN US0378331005 и количество бумаг. Калькулятор показывает ваш валовый доход в валюте за весь период и валовый доход в рублях, который считается за период и по курсам, определенным в Указе № 665.  

Например, валовый доход по вашему портфелю из 1000 акций Apple составляет: 0,23*1000 = 230 USD.

Вы заполняли форму W8BEN, и она действительна до 31.12.2023 (срок действия всех форм W8BEN кончается 31.12 третьего года, следующего за годом подписания формы).

• Сумма налога (TAX) для удержания налоговым агентом составляет: 230*10% = 23 USD;
• Сумма чистого дохода (NET), причитающая вам, составляет: 230-23 = 207 USD.

В рублях вы получите сумму по курсу ЦБ на дату замены обязательств.

Например, для замены обязательств 14.12.2023 — это 90,2511 рублей/$.

Таким образом, в результате замены обязательств 14.12.2023 обязательства по валовому доходу по выплате дивидендов на 1000 акций Apple, ISIN US0378331005, составляют: 90,2511*230 = 20 757,75 рублей.

Налог, который налоговый агент обязан перечислить в Налоговую службу США, по-прежнему составляет 23 USD. Перечислять налог в Налоговую службу США можно только в долларах США, для чего налоговый агент 14.12.2023 покупал на организованном валютном рынке 23 $ по рыночному курсу 89,4661. Из-за того, что валовая сумма дохода (включая налог) конвертировалась по курсу замены обязательств по 90,2511 рублей/$, а доллары, необходимые для уплаты налога в США, покупались по рыночному курсу на дату замены по курсу 89,4661 рублей/$, возникла курсовая разница 90,2511 - 89,4661 = 0,785 рублей/$, которая будет зачислена на ваш счет. Таким образом, конечная сумма, зачисленная на ваш счет в рублях, будет равна:  

(Валовый доход в рублях) - (налог в рублях по курсу замены обязательств) + (курсовая разница)

20 757,75 - (90,2511*23) + (0,785*23) = 20 757,75 - 2075,7753 + 18,055 = 18 700,03 рублей.

Кроме того, при определении суммы дохода с учетом налога в долларах США необходимо учитывать следующие факторы:

• У вашего депозитария (или брокера с депозитарной лицензией) должен быть действующий глобальный идентификационный номер посредника GIIN. Если он отозван службой внутренних доходов США (IRS), то для всех его клиентов применяется ставка налога 30%;  
• 11.07.2023 Евроклир признал недействующим статус НРД как налогового агента и удерживал налог 30% со всех выплат дохода в адрес НРД до 17.10.2023, когда статус налогового агента НРД по счетам в Евроклир был восстановлен. Таким образом, ко всем выплатам дохода с расчетными датами выплат после 11.07.2023 налоговый агент (в тот период — Евроклир) применял ставку налога 30%.

Есть еще несколько исключений по начислению налогов:

• Акции американских компаний, зарегистрированных в форме Limited Partnership (LP), — налог по их дивидендам в США всегда удерживается по ставке 37%;
• Фонды недвижимости (REIT — Real Estate Investment Trust) — налог на дивиденды по этим бумагам в США всегда удерживается по ставке 30%.

1. Как снизить налоговую ставку на дивиденды по американским акциям для российских налоговых резидентов?

Для снижения ставки с 30 до 10% необходимо предоставить форму W8BEN.

2. Каков срок действия формы W8BEN?

Форма действительна в течение трех лет.

3. Как рассчитывается доход от иностранных акций?

Доход в рамках Указа рассчитывается, исходя из валового дохода, налоговых ставок и курсов конвертации валют.

4. Можно ли подать форму W8BEN сейчас, чтобы снизить ставку налога?  

Для снижения ставки налога налоговый агент на дату расчетной выплаты дохода должен уже получить от брокера и акцептовать (признать) вашу форму W8BEN, поэтому получить налоговые льготы в отношении выплат, подпадающих под действие Указа, нельзя, в отношении будущих выплат — можно.

5. Есть ли исключения по налогообложению для определенных типов американских компаний?

Да. Например, акции, зарегистрированные в форме LP, облагаются налогом по ставке 37%, а фонды недвижимости REIT — по ставке 30%.

6. Как санкции влияют на налогообложение иностранных акций?

В условиях санкций могут возникать дополнительные сложности, включая повышенные налоговые ставки, если у депозитария отозван GIIN.

7. Что произойдет, если срок действия формы W8BEN истек и не была предоставлена новая форма?

Если срок действия формы W8BEN истек и новая форма не была предоставлена, налоговая ставка на дивиденды будет 30%.

8. Как налоговый агент узнает о моем статусе налогового резидента России?

Налоговый агент узнает о вашем статусе налогового резидента России через информацию, которую ему предоставляет брокер, включая заполненную и подписанную вами форму W8BEN.

9. Что необходимо знать для расчета реальной суммы дохода от иностранных акций?

Для расчета реальной суммы дохода нужно знать доход на бумагу, количество ваших ценных бумаг, налоговую ставку, применяемую к вашему доходу, а также курсы валют.

10. Каким образом осуществляется конвертация дохода в рубли в условиях исполнения Указа?

Конвертация дохода в рубли осуществляется по курсу, определенному Указом, либо по курсу ЦБ на дату замены обязательств.

11. Как влияет отзыв GIIN у депозитария на налогообложение доходов от иностранных акций?

Если у депозитария отозван GIIN, то для всех доходов по американским бумагам (кроме доходов от американских/глобальных депозитарных расписок), которые он получает на свой счет как посредник, и вне зависимости от предоставления форм W8BEN применяется налоговая ставка в 30%.