Кто такие налоговые резиденты и что будет, если утратить этот статус

Налоговый резидент РФ — гражданин любой страны, который проводит в России от 183 дней в течение 12 месяцев. Эти 183 дня необязательно должны идти подряд: человек может выезжать и въезжать снова в течение 12 месяцев. Начиная с этого момента он или его работодатель платит налоги в России, по местным ставкам.

Правило 183 дней не распространяется на военнослужащих в командировках, вахтовых работников морских судов и месторождений, а также тех, кто выезжает за границу для учебы или на лечение. Все эти категории могут находиться за пределами России до шести месяцев, и этот срок не будет считаться как отсутствие.

Налоговых резидентов часто путают с другими:

• Резиденты страны — это все, у кого есть российское гражданство или ПМЖ;
• Валютные резиденты — те же, за исключением обладателей гражданства или ПМЖ других стран, где они проживают постоянно.

В отличие от них, налоговое резидентство не зависит от гражданства или ПМЖ, а только от срока пребывания в России. То есть любой иностранец, который за год проведет в стране более 183 дней, будет считаться налоговым резидентом РФ.

Вот главные последствия, которые вас ждут:

1. Увеличение НДФЛ.

Вместо 13% НДФЛ вы (или ваш работодатель) должны платить 30% от вашего дохода в России в качестве физлица. Это касается: заработной платы по трудовому договору или оплаты услуг по договору подряда, дохода от продажи квартиры или другого имущества (если не истек минимальный срок владения в 3-5 лет), а также от сдачи жилья в аренду и доходов от инвестиций через российского брокера (не считая доходов по дивидендам, которые облагаются налогом в 15%). Если вы подаете декларацию в 2023 году, а в 2022-м отсутствовали в стране более 183 дней, то в ней нужно указать ставку 30%.

Чтобы избежать этого, компании идут двумя путями: переводят уехавших сотрудников в зарубежные филиалы или расторгают трудовой договор и заключают его как с самозанятым. В первом случае сотрудник сможет получить зарплату в полном объеме, без вычета налогов. Второй противоречит действующему законодательству: по закону компании не имеют права работать с сотрудником как с самозанятым в течение двух лет после его увольнения.

2. Отсутствие налоговых и инвестиционных вычетов. Для налоговых нерезидентов не действуют вычеты в размере 13% при покупке квартиры, оплате лечения или учебы. Если в 2022 году вы перестали быть налоговым резидентом, то в 2023-м все равно можете подать на налоговый вычет, но только за предыдущие годы. То же касается и вычетов по ИИС.

При этом транспортный, земельный, а также налоги для ИП на УСН или патенте и самозанятых останутся прежними. Также нерезидентам не нужно будет уведомлять налоговую об открытии счета за границей и движении средств по нему в течение года.

Однако ФНС может быть не в курсе того, что вы находитесь за границей больше 183 дней в году, и все равно прислать вам требования об уведомлении или отчетности. В ответ нужно направить в налоговую письмо, электронное или заказное, указать, что вы являетесь валютным резидентом в специальном статусе, и приложить в качестве доказательства штампы о въезде из загранпаспорта, копию договора об аренде или краткосрочного ВНЖ в стране пребывания.

Формально у налоговых органов нет прямого доступа к данным о том, кто и когда пересекал границу РФ и сколько времени провел за пределами страны. Но ФНС может запросить эти данные у служб пограничного контроля в индивидуальном порядке. В 2022 году Минфин подготовил поправки, которые обяжут компании сообщать о сотрудниках в штате, которые находятся за границей, и платить за них НДФЛ по ставке 30%. Однако ближе к концу года от этой идеи отказались.

Это может понадобиться, если вы много времени проводите за границей и опасаетесь, что у работодателя или налоговой возникнут сомнения по поводу вашего статуса. Тогда вам нужно подать заявление в ИФНС, к которой вы прикреплены, и приложить документы, которые доказывают, что вы за последние 12 месяцев провели в России больше 183 дней в сумме. Это могут быть штампы загранпаспорте о въезде и выезде, посадочные талоны, ж/д билеты, медицинские документы о прохождении курса лечения, договоры с учебными учреждениями за границей.

Кроме того, налоговое резидентство РФ позволит избежать двойного налогообложения. Это актуально для тех, кто также имеет бизнес и работает за границей, получая доход в странах, с которыми у России есть соответствующее соглашение. Налоговые резиденты РФ смогут платить налоги только в России, по местным ставкам.