Когда нужно платить НДФЛ с банковских бонусов, кэшбэка и дохода по вкладам

В стремлении привлечь клиентов банки предлагают кэшбэк, процент на остаток и подарки. Но не все клиенты знают, что иногда с полученного вознаграждения приходится платить налог на доходы. В статье расскажем, какие бонусы от банков облагаются НДФЛ.

Кэшбэк и проценты на остаток не облагаются налогом

Позиции экспертов насчёт того, считать кэшбэк доходом или нет, расходятся. Существует мнение, что кэшбэк доходом быть не может, поскольку покупателю возвращают часть его же денег, которые он заплатил за товар или услугу ранее. Об НДФЛ говорить вообще не приходится, поскольку по закону при определении налоговой базы учитываются именно доходы налогоплательщика в денежной или в натуральной форме и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Однако есть и другая точка зрения. Она заключается в том, что участники программы лояльности всё же получают доход, просто налогом он не облагается. Это официальная позиция ФНС и Минфина. Разъяснения на эту тему публиковали не раз. Например, Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме от 23.04.2018 № 03-04-05/27179 сослался на п. 68 ст. 217 НК РФ. Там сказано, что НДФЛ не нужно платить со следующих доходов в денежной и натуральной форме:

  • перечислений на карточный счёт денег от банка;
  • полной или частичной компенсации стоимости товаров и услуг, которые приобретает клиент;
  • выплат по начисленным бонусам и баллам.

Эти доходы не облагаются налогом при условии, что клиент получил их в рамках участия в программах лояльности по платёжным и накопительным картам. Такой порядок действует с 2017 года.

Кроме того, бонусы можно считать подарком от банка. Подарки от организаций и предпринимателей в пределах 4000 руб. налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), как и выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Почему тогда на форумах постоянно появляются гневные комментарии клиентов банков, которым приходят уведомления от налоговой с требованием уплатить НДФЛ с кэшбэка? Такая ситуация возможна, если банк сообщил в налоговую о доходе клиента. В каких случаях это может случиться, расскажем далее.

Когда нужно платить НДФЛ

Есть три исключения, при которых налог на кэшбэк платить придётся. Во-первых, если клиент присоединился к программе лояльности не на условиях публичной оферты. Разберёмся, что это значит. Банк начисляет бонусы (процент от покупок) на условиях общей для всех клиентов программы привилегий и в установленных лимитах. Эти условия размещены на сайте банка, их указывают в рекламе и т.д. Например, банк может возвращать 5% с покупок в выбранных категориях и 1% со всех остальных. В этом случае налога на кэшбэк не будет.

Но если клиенту предложены особые условия (так часто бывает, если клиент относится к VIP-сегменту), ему придётся платить налог, поскольку он участвует в программе привилегий уже не на условиях публичной оферты.

Кроме того, налог начислят, если клиент присоединился на условиях публичной оферты, но предусмотренный срок для акцепта составляет менее 30 дней либо оферту возможно досрочно отозвать. Об этом должно быть написано в правилах программы лояльности банка.

Наконец, НДФЛ с кэшбэка придётся заплатить, если клиент состоит в трудовых отношениях с банком. В этом случае доход в виде бонусов выплачивает работодатель. Такой порядок предусмотрен п. 68 ст. 217 НК РФ.

Что произойдёт, если клиент банка получил бонусы в индивидуальном порядке, рассмотрим на примере. Допустим, программа лояльности предусматривает 5 бесплатных посещений VIP-зала в аэропорту. Клиент активно пользовался картой, и банк решил вознаградить его сверх положенного лимита ещё 3-мя бесплатными посещениями. В этом случае заплатить НДФЛ придётся только от стоимости 3 дополнительных посещений VIP-зала, так как они были предоставлены не на общих условиях программы лояльности. Банк самостоятельно подаст декларацию в налоговую, в которой укажет, от какой суммы клиент должен уплатить НДФЛ. Налоговая служба, в свою очередь, рассчитает налог и уведомит плательщика. Так происходит, если банк предоставляет любые бонусы кроме денежных. Если бы нашего героя вознаградили повышенным кэшбэком и перевели бы на счёт больше средств, чем подразумевает программа лояльности, банк сам удержал бы налог.

Налог на доход по вкладу

С процентами по вкладам ситуация немного сложнее. НДФЛ удерживается, если ставка очень большая – на 5% больше ключевой (ст. 214.2 НК РФ), что почти невозможно. Даже если вам повезло открыть вклад под такой процент, платить самостоятельно ничего не нужно. Банк удержит НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Выгодные ставки по вкладам

Выбирайте и открывайте депозиты в разных банках в одном личном кабинете

Читайте также